Организации применяют счет 50 Касса, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).
Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.
Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Инструкция 50 счет
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Типовые проводки по 50 счету
По дебету счета
| Дебет | Кредит | |
| Сданы наличные из операционной кассы в основную | 50 | 50 |
| Получены деньги с расчетного счета в кассу | 50 | |
| Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу | 50 | |
| Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу | 50 | 55 |
| Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу | 50 | 57 |
| Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные | 50 | 60 |
| Поступили в кассу деньги от покупателя | 50 | 62 |
| Поступил аванс в кассу от покупателя | 50 | 62-1 |
| Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита | 50 | 66 |
| Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита | 50 | 67 |
| Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет | 50 | 71 |
| Работник вернул заем в кассу организации | 50 | 73-1 |
| Работником возмещен материальный ущерб | 50 | 73-2 |
| Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации | 50 | 75-1 |
| Поступило страховое возмещение в кассу организации | 50 | 76-1 |
| Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии | 50 | 76-2 |
| В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности | 50 | 76-3 |
| В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс | 50 | 79-2 |
| В кассу поступили наличные деньги от головного отделения | 50 | 79-2 |
| В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом | 50 | 79-3 |
| Получены наличные денежные средства в доверительное управление | 50 | 79-3 |
| Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности | 50 | 80 |
| Получены деньги целевого финансирования | 50 | 86 |
| В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги) | 50 | 90-1 |
| В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы) | 50 | 91-1 |
| Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации | 50 | 91-1 |
| Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов | 50 | 91-1 |
| В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов | 50 | 98-1 |
| В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно | 50 | 98-2 |
По кредиту счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| На расчетный счет внесены денежные средства из кассы. | 50 | |
| На валютный счет внесена валюта из кассы | 50 | |
| На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы | 55 | 50 |
| Наличные отправлены переводом контрагенту | 57 | 50 |
| Приобретены акции за наличные | 58-1 | 50 |
| Приобретены долговые ценные бумаги за наличные | 58-2 | 50 |
| Предоставлен заем наличными | 58-3 | 50 |
| Погашена задолженность перед поставщиком | 60 | 50 |
| Выдан аванс поставщику из кассы | 60 | 50 |
| Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги | 62 | 50 |
| Возвращен аванс, уплаченный покупателем | 62 | 50 |
| Погашен кредит или проценты по нему из кассы | 66 | 50 |
| Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования | 69-1 | 50 |
| Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам | 70 | 50 |
| Выданы под отчет наличные | 71 | 50 |
| Предоставлен заем работнику | 73-1 | 50 |
| Выплачены дивиденды учредителям из кассы | 75-2 | 50 |
| Выплачена депонированная зарплата | 76-4 | 50 |
| Выкуплены наличными у акционеров собственные акции | 81 | 50 |
| Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов | 91-2 | 50 |
| Выявлена недостача в кассе при инвентаризации | 94 | 50 |
Данная страница является приложением к .
Счет 50 «Касса»
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки |
Операции с наличностью широко используются в организациях торговой сферы, а также на предприятиях, осуществляющих расчеты с сотрудниками через кассу. Для учета данных операций используют бухгалтерский счет учета 50. В статье мы расскажем об основных аспектах использования счета, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с наличностью.
Согласно законодательству, любая организация, имеющая в своем распоряжении наличные средства, должна соблюдать порядок ведения кассовых операций. К основным операциям с наличностью относят:
- прием/выдача наличности, ее хранение;
- соблюдение лимита кассы;
- ведение документации;
- сдача средств в банк.
Для учета операций по наличию и движению наличных средств, которые находятся в кассе предприятия используется счет 50. Суммы выданных средств бухгалтер отражает по Кт 50, при поступлении наличности в кассу — по Дт 50.
Следует подчеркнуть, что все операции с наличностью, которая находится в кассе организации, должны быть отражены в кассовой книге. Основанием для совершения записей выступают приходный и расходный кассовые ордера (форма КО-1 и КО-2).
Субсчета 50 счета
Обычно в бухгалтерском учете в РФ используются следующие субсчета:
Таблица бухгалтерских проводок по 50 счету
Как правило, расчеты наличными используются в организациях, чья деятельность связана с розничной торговлей. Ведь сумма выручки, которую получает компания, поступает в кассу именно в виде наличных средств. Рассмотрим типовые проводки с наличностью в организациях розничной торговли:
Предприятие может использовать собственные наличные средства для расчета с контрагентами (поставщиками товаров, подрядчиками и т.п.). Данные операции отражаются в учете такими проводками:
Важным аспектом использования счета 50 является учет расчетов наличными средствами с персоналом. Через кассу предприятие может выплачивать:
- вознаграждение сотрудникам (зарплата, бонусы, надбавки и т.п.);
- средства под отчет на хозяйственные нужды;
Учет данных операций отражается следующими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| Выплата зарплаты сотрудникам наличными через кассу | Расходный кассовый ордер | ||
| Возврат в кассу неиспользованных средств, выданных сотруднику на хозяйственные нужды | Приходный кассовый ордер | ||
| 73 | 50 | Сотруднику предприятия выдан займ | Расходный кассовый ордер |
| 50 | Сотруднику предприятия выдан аванс на командировку | Расходный кассовый ордер | |
| 69 | 50 | Задолженность по взносам в социальные фонды погашена наличными через кассу | Расходный кассовый ордер |
Кроме того, счет 50 используют для отражения наличных расчетов с акционерами общества, а также с участниками товарищества:
Пример отражения операции по счету 50 в проводках
Сотруднику ООО «Элита» Петровой А.Ф. выдан аванс на приобретение бумаги. Сумма аванса — 3100 руб. Петрова осуществила закупку бумаги на сумму 3215 руб., НДС 490 руб. Сумма перерасхода (115 руб.) была возмещена Петровой через кассу.
Бухгалтер ООО «Элита» сделал в учете следующие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 50 | Петрова А.Ф. через кассу ООО «Элита» получила аванс на приобретение бумаги | 3100 руб. | Расходный кассовый ордер | |
| 10 | Поступила бумага, приобретенная Петровой (3215 руб. — 490 руб.) | 2635 руб. | ||
| 19 | Учтена сумма НДС | 490 руб. | Авансовый отчет, товарный чек | |
| 91.2 | 19 | Списана сумма НДС | 490 руб. | Авансовый отчет, товарный чек |
| 50 | Петровой А.Ф. через кассу ООО «Элита» выдана сумма возмещения излишне израсходованных средств (3215 руб. — 3100 руб) | 115 руб. | Расходный кассовый ордер |
Для учета наличности организации существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты – выбывающие. Конечно сальдо отражает денежную сумму, имеющуюся в наличном виде в конкретный момент времени. Все операции с наличными денежными средствами должны быть отражены на этом счете.
Хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, именуются кассовыми операциями. Помимо наличных денег, в кассе можно хранить денежные документы, к которым относятся, например, билеты, путевки.
К таким операциям относится поступление наличных средств и их выбытие.
Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов (что это за документы читайте ). Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.
Бланки кассовых документов имеют унифицированные формы, указанные ниже. При заполнении форм нужно помнить, что исправления в таких документах, как приходный и расходный ордер, не допускаются.
Первичные кассовые документы:
- КО-1 унифицированная форма, которой оформляется поступление (оприходование) наличных денежных средств, данная форма именуется «Приходный кассовый ордер»;
- КО-2 – типовая форма для отражения выдачи средств из кассы, наименование данного бланка «Расходный кассовый ордер»;
- КО-3 – указанные выше формы ордеров необходимо регистрировать в специально предназначенном для этого журнале унифицированная форма КО-3;
- КО-4 – это также один из обязательных документов, который необходимо вести на предприятии, именуется данная форма «Кассовая книга», в ней фиксируются все движения по кассе. Записи в эту книгу осуществляются на основании заполненных первичных приходных и расходных денежных документов. ИП данную книгу могут не вести, если они ведут учет доходов и расходов;
- объявление на взнос наличными в банк форма 0402001 применяется при сдаче наличных средств из кассы в банк;
- денежный чек на получение наличных используется при снятии наличных денег с расчетного счета.
Заполнение кассовых документов с возможностью скачать бланки и образцы вы найдете в .
Для использования расчетов наличными денежными средствами необходимо применение ККМ, для некоторых видов деятельности допускается использовать . В настоящее время приобретение кассового аппарата обойдется вам в 15000 руб.
Лимит кассы
Существует такое понятие, как «лимит кассы» – это сумма наличных денег, которую можно оставить по окончании рабочего дня. Данный показатель устанавливается юридическими лицами самостоятельно на основании распорядительного документа. ИП и малые предприятия могут не устанавливать лимит.
Сумма средств сверх лимита по окончании рабочего дня перемещается на расчетный счет организации, то есть сдаваться в банк, при этом необходимо заполнить форму 0402001 – объявление на взнос наличными.
Деньги сверх лимита могут храниться только в том случае, если они предназначены для выплаты персоналу зарплаты, а также социальных выплат, при этом они могут находиться в кассе предприятия 3 дня, в эти 3 дня следует также включить день, когда получены деньги в банке. Также деньги могут остаться, если кассовые операции в организации выполнялись в выходной или праздничный день, когда нет возможности сдать эти деньги в банк.
Получить с расчетного счета в банке наличные деньги организация может только на следующие цели:
- на выплату заработной платы персоналу,
- на оплату расходов, связанных с командировкой,
- на различного рода хозяйственные нужды.
Получить наличные деньги можно на основании денежного чека.
Для ведения кассы, как правило, нанимается специальный человек – кассир. Также обязанности данной должности может выполнять бухгалтер или сам руководитель (если организация небольшая). Учет кассовых операций регулируется определенными законодательными документами.
Сч. 50 «Касса» широко применяется компаниями для отображения всех движений наличных денежных средств при осуществлении предпринимательской деятельности.
50 счет в бухгалтерском учете - это собирательное обобщение информации обо всех производимых взаиморасчетах с контрагентами наличностью. Здесь содержаться сведения о поступлениях и расходовании денежных средств по операциям в российских рублях или иностранной валюте (при осуществлении внешнеэкономической деятельности), такие, как:
- Взаиморасчеты с контрагентами-поставщиками;
- Взаиморасчеты с покупателями;
- Оплата труда сотрудников, расчеты с подотчетными лицами;
- Погашение кредитов и займов;
- Оплата налогов и взносов в бюджет и т.д.
К сч.50 могут открываться следующие основные субсчета:
- 50.01 - отображает полную информацию обо всех взаиморасчетах, осуществляемых наличными средствами с использованием основной кассы компании.
- 50.02 «Операционная касса» - отображает сведения о движении наличных денежных средств в операционных кассах, которые установлены обособленно от основной кассы компании (например, в магазинах).
- 50.03 «Денежные документы»: здесь содержится информация об имеющихся оплаченных марках, путевках, билетах и иных денежных документах.
Внимание! Отображение документов по субсчету осуществляется в сумме фактических затрат.
- 50.04 «Валютная касса»: субсчет предназначен для выполнения условий действующего законодательства РФ об обособленном учете взаиморасчетов в иностранной валюте.
Счет 50 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается поступление наличности в организацию (оплата покупателей, возврат поставщиков и т.д.), по кредиту - расходование имеющихся средств компании (расчеты по оплате труда сотрудников, оплата за приобретаемые ТМЦ, возвраты покупателям и т.д.).
При осуществлении наличных взаиморасчетов в компании должен быть установлен лимит остатка кассы (исключение - ИП и фирмы, относящиеся к малому предпринимательству). Выручка сверх пределов передается в банк для зачисления на расчетный счет лично или через инкассацию. Исключение - дни расчетов по заработной плате сотрудников.
Внимание! При отсутствии установленного лимита он автоматически принимает нулевое значение, весь остаток по кассе должен передаваться в банк ежедневно.
Аналитический мониторинг
Мониторинг операций по счету проводится на основании статей затрат, что, в свою очередь, позволяет оперативно определить направления учетной политики для минимизации расходов и максимизации прибыли.
Внимание! Анализ движений по 50 сч. должен происходить одновременно с мониторингом сч.51 в части взносов наличности на расчетный счет сверх установленных лимитов.
Нормативная база
Использование сч. 50 для отображения операций с наличными денежными средствами осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.
Документирование кассовых операций, установка обязательных лимитов, правила взаиморасчетов с контрагентами наличными денежными средствами осуществляется в рамках норм, прописанных в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Наличные взаиморасчеты на предприятии осуществляются, чаще всего, с использованием специального оборудования (ККТ), применение которого регламентировано 54-ФЗ от 22.05.2003.
С 2017 года в кассовой дисциплине происходят глобальные нововведения: масштабный переход на онлайн-кассы.
Главные новшества 54-фз:
- Необходимость передачи информации об осуществляемых реализациях операторам фискальных данных для их дальнейшего представления в контролирующие органы;
- Покупка нового оборудования или модернизация имеющейся ККТ для соблюдения норм законодательства;
- Обязанность передачи чеков покупателям в электронном виде по их желанию - прозрачность операций по кассе.
Внимание! Предусмотрен поэтапный переход на новые правила в зависимости от деятельности, осуществляемой компаниями и ИП, который будет полностью завершен в июле 2018 года.