Заполнение 6 ндфл за 9 месяцевг.

Вскоре плательщикам предстоит сдавать очередной квартальный расчёт, сроки сдачи которого приходится на октябрь. Однако до сих пор у многих остаются вопросы по заполнению новой формы. Ниже приведена форма 6 НДФЛ 2016 года: пример заполнения за 3 квартал.

Заполнение 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 на примере

Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев состоит из нескольких частей:

титульный лист, содержащий сведения о плательщике;
раздел 1, предоставляющий сведения об обобщённых показателях;
раздел 2, в котором приведены суммы доходов и удержанного налога с разбивкой помесячно.

Оформление титульного листа

Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: титульный лист заполняется с указанием реквизитов плательщика - ИНН, КПП, наименования, кода ОКТМО, контактного телефона. Также надо обозначить ― предоставляется ли форма лично руководителем/индивидуальным предпринимателем или отправляется представителем налогового агента. Код периода, который содержит новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев ― 33. Соответственно год ― 2016. Если подается изменённый расчёт, потребуется поставить номер корректировки. При первой подаче проставляется 0.

Далее необходимо прописать код принимающей ИФНС и указать соответствующий код по месту нахождения (организации, предпринимателя, крупнейшего плательщика, нотариуса и т.д.). Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года предполагает и фиксирование даты составления отчёта.

Заполнение первого раздела

Образец формы 2016 года (пример заполнения за 3 квартал) содержит в разделе 1 следующие показатели нарастающим итогом за шесть, девять и так далее месяцев по строкам:

020 ― общий начисленный доход;
025 ― доход по дивидендам;
030 ― вычеты всего;
040 ― исчисленный НДФЛ;
045 ― ;
050 ― размер фиксированного авансового платежа;
010 ― группирует доходы и начисленные налоги отдельно по каждой ставке НДФЛ;
060 ― количество работников;
070 ― налог удержанный;
080 ― налог не удержанный;
090 ― налог, возвращенный агентом.

Данные раздела 1 представляют собой суммированные показатели за 3 квартал 2016 года и отчёта за полугодие, за исключением строки 060, отражающей среднюю численность сотрудников за всё время. Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года даёт представление об общем заработке работников, вычетов и удержания за рассматриваемый период.

Заполнение второго раздела

С 2016 года пример заполнения за 3 месяца выплаты доходов следующий: информация 2-го раздела также содержит обобщающие данные о доходах работников, но уже помесячно. Налоговый агент заполняет бланк по датам, исходя из фактических периодов получения доходов, удержаний и перечислений в бюджет. Заносятся сведения не только по датам совершения операций, но и по суммам.

Представляются только данные, фактически произошедшие в текущем квартале (в данном случае в 3-м). То есть, фактически выплаченная зарплата или аренда за сентябрь указывается уже в следующем расчете 6 НДФЛ в целом за 2016 год, принятым за годовой. Сумма начисления при этом входит в данные 1-го раздела (строка 020). Рассмотрим построчно:

100 - отражаются даты фактического получения доходов. Для заработной платы это будет последний день месяца начисления, для больничных и отпускных ― дата фактического перечисления или выплаты.
110 - прописывается дата перечисления. Согласно законодательству перечисление должно быть привязано к фактической выдаче заработка.
120 - показывает срок перечисления. Для пособий по нетрудоспособности и отпускам этот показатель приходится на последний день месяца.
130 - отражается общий облагаемый доход по месяцу;
140 - даёт представление об удержанном налоге, при этом не имеет значения, перечислен ли он был фактически. Также не имеет значения, если бухгалтер удержал меньше положенного.

Составить отчётность 6 НДФЛ можно с онлайн-бугхалтерией от Тинькофф. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно,
а также:

выпуск КЭП в подарок
2 месяца обслуживания счёта бесплатно
напоминания о сроках сдачи и оплаты
автоматическое заполнение декларации

Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года (за 9 месяцев) для организаций и ИП

Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года осуществляется до окончания следующего за отчётным периодом месяца. Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - не позднее до 31 октября 2016 года. Налоговым агентам, которым требуется выдать зарплату лицам в количестве меньше 25 человек, разрешено передавать отчётность не только онлайн, но и на бумажных носителях.

Как указать зарплату за сентябрь, выданную в октябре

В первом разделе по строке 040 отражаются все начисленные доходы за период с января по сентябрь. Показатели по начисленному и удержанному налогу по строкам 040 и 070 (бухгалтерский и фактический результаты) будут отличаться, так как строка 070 отразит только налог с сумм, фактически выплаченных до сентября включительно. Обязанности указать не перечисленный подоходный за сентябрь также не возникает, ведь согласно требованиям законодательства, необходимость по удержанию появляется с момента выдачи заработной платы.

Пример 1. Компания начислила работникам заработную плату 450 000 р. за период в девять месяцев ― январь-март, апрель-июнь и июль-сентябрь. Сумма вычетов составила 12 600 р. К удержанию ― 56 862 р., в том числе за сентябрь ― 6 318 р. Зарплата за сентябрь выплачена в октябре 7 числа.

По строке 020 будет отражена общая начисленная сумма 450 000 р.. Размер вычетов 12 600 р. сформируется по строке 030. Строка 040 покажет полную сумму начисленного за 9 месяцев налога ― 56 862 р. Однако удержанный налог (070) будет меньше на размер сентябрьского ― 50 544. Оставшуюся часть 6 318 переносить в строку 080 не нужно.

Начисленную сентябрьскую зарплату, но выплаченную фактически в октябре, следует показать в следующем отчёте уже за 2016 год. При заполнении раздела 2 зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, отразится по строке 100 ― дата 30.09.2016. Затем по строке 110 потребуется прописать день фактической выплаты, произошедшей в октябре. В строке 120 - соответственно следующий рабочий день после выдачи. Сумму же выданной в октябре зарплаты за сентябрь указывать в форме 6 НДФЛ за 9 месяцев не требуется. Эта информация отразится уже в следующем отчёте за 2016 год.

Отпускные в 3-м квартале

Если в отчётном периоде (за 3 квартал 2016 года) выдавались отпускные, их также нужно отразить в разделах 1-2 формы. В разделе 1 общая сумма начисленных отпускных войдет в состав начисленной итоговой суммы заработка. Налог также отразится по строке 070. При заполнении раздела 2 на каждый случай выплаты отпускных нужно создавать отдельный блок, если выплаты производились в разные дни. Фактически выплаченная сумма должны быть зафиксирована по строкам 100 и 110. Строка 120 ― дата последнего дня месяца, ведь именно тогда следует удержать .

Пример 2. В июле были выплачены отпускные работникам 11 и 19 числа в размере 22 550 и 21 600 соответственно. Удержано 2932 и 2808 рублей. Отразятся выплаченные деньги за 3 квартал 2016 года следующим образом. Во втором разделе будут созданы дополнительно 2 блока, в одном из них построчно будет стоять:

100 и 110 - дата 11.07.2016,
120 ― 31.07.2016;
130 ― 22 550 руб;
140 ― 2 932 руб.

Данные второго блока построчно:

100 и 110 ― дата 19.07.2016;
120 ― 31.07.2016;
130 ― 21 600 руб;
140 ― 2808 руб.

В разделе 1 указанные размеры отпускных войдут в итоговые суммы начисленной заработной платы, по строке 070 будет отражаться подоходный с отпускных.

Отражение в отчётности выплат по больничным листам

Отражение выплаченных пособий по листкам нетрудоспособности производится несколько иначе, чем при фиксировании иных доходов. Большинство выплат по больничным (за исключением пособий по беременности и родам) облагаются налогом. Обязанность по удержанию возникает в момент выплаты пособия. А вот перечислить его в бюджет требуется не позднее последнего дня месяца выплаты.

Полученные в результате расчеты больничных и начисленных налогов будут отражены в 1 разделе наряду с другими начислениями. Фактические же выплаты должны быть отражены в отдельном блоке, а дата выплаты и удержания будут совпадать. Срок перечисления равен последнему дню месяца.

Пример 3. Работник болел во втором полугодии с 08 августа по 17 августа. 18 августа продолжил выполнять свои трудовые обязанности, для чего потребовалось сдать больничный лист в бухгалтерию предприятия. В тот же день был произведен расчёт за период нетрудоспособности, в результате чего начислен больничный 11600 рублей, в том числе НДФЛ 1608 рублей. Указанная сумма за 3 квартал 2016 года была выплачена в ближайший день заработной платы 5 сентября.

Порядок заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: начисление пособия по больничному отразится по строке 020, налог к уплате войдет в состав начисленного по строкам 040 и 070. Как заполнить раздел 2? Дата (5 сентября) фактической выплаты и удержания налога отразится в строках 100 и 110. В строке 120 как дата перечисления НДФЛ будет значиться 30.09.16 года. В случае, когда физическое лицо получило пособие по больничному листу в периоде, отличном от начисления, заполняться раздел 2 будет при фактическом осуществлении операции.

Пример 4. Сотрудник отсутствовал на рабочем месте по причине болезни с 22 июня по 28 июня. 29 числа он вышел на работу и предъявил листок нетрудоспособности. В тот же день был произведён расчёт, в результате чего начислено 8900 рублей, включая подоходный 1157 рублей. Пособие по больничному листу выплачено 8 июля.

На примере приведённых данных начисленное пособие по нетрудоспособности и НДФЛ найдут отражение по строкам 020, 040 и 070 в отчётности за полугодие. Если следовать указанным условиям, то во 2 разделе за этот же период отражать выплату больничного листа не потребуется. Образец заполнения формы 6 НДФЛ за 3 квартал: начисленное пособие и налог к удержанию будут отражены как нарастающим итогом в 1 разделе, так и как фактическая уплата во втором. Данные 2 раздела построчно:

100 ― 08.07.2016;
110 ― 08.07.2016;
120 ― 31.07.2016;
130 ― 8900;
140 ― 1157.

Учитывая, что декретные по больничному листу подоходным не облагаются, порядок их фиксирования в форме 6 НДФЛ не предусмотрен.

Превышение вычетов над доходами

В некоторых ситуациях заявленное работником право на вычеты может превысить сумму облагаемого дохода. Например, если сотрудник решил воспользоваться возможностью для предъявления имущественного или социального вычета по месту работы. В таких случаях налоговая база будет отсутствовать.

Пример 5. В сентябре работник заявил о своём праве на получение вычета в размере 30000 рублей. Как заполнить форму 6 НДФЛ с 2016 года? Отчётность за 9 месяцев будет содержать следующие данные относительно этого сотрудника:

020 раздела 1― полученный доход;
030 раздела 1 ― вычет в пределах дохода сотрудника;
100 раздела 2 ― дата фактической выдачи заработка;
110 раздела 2 ― 00.00.0000;
120 раздела 2 ― 00.00.0000;
130 раздела 2 ― доход;
140 раздела 2 ― 0.

Штрафы по отчётности 6 НДФЛ

Получить наказание в виде штрафов налоговые агенты могут не только за неправомерное непредоставление отчёта 6 НДФЛ в 2016 году, в том числе и за третий квартал. Выявленные ошибки могут быть следующего характера:

недостоверные персональные сведения, в том числе относящиеся и к самому налоговому агенту;
неверные данные при проставлении кодов доходов и вычетов;
арифметические ошибки, влияющие на итог расчётов.

В случаях, когда заполненная некорректная информация не повлияла на общий налог к уплате и не привела к уменьшению облагаемой базы, плательщики могут рассчитывать на смягчающие обстоятельства. Размер штрафа равен 500 рублям, применяется по отношению к каждому документу с неверными данными.При самостоятельном обнаружении ошибок следует подать уточнённый расчет в фискальные органы как можно раньше. Это поможет избежать начисления дополнительных штрафов.

Обязанность по сдаче формы 6 НДФЛ с 2016 года возникает лишь у налоговых агентов. Отсутствие заработной платы позволяет плательщикам не предоставлять расчет в ИФНС. Вместе с тем инспекция может принять и нулевые формы. Рекомендуется составить письмо в произвольной форме об отсутствии начислений и перечислений в пользу наёмных работников, адресованное фискальным органам. Это поможет избежать дополнительных вопросов.

Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - 31 октября. За непредоставление расчета без имеющихся на то причин инспекция вправе не только начислить штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц (включая и неполный) просрочки, но и приостановить операции по банковским счетам. Своевременно переданное письмо с объяснениями позволит предотвратить неблагоприятные последствия.

Однако если начисление и выплата заработной платы была прекращена в течение отчётного периода, предоставлять новый расчет 6 НДФЛ в инспекцию все же потребуется, так как указанные в нем данные идут нарастающим итогом с начала года. Заполнение не потребуется лишь для 2 раздела (с указанием заработка за три последних месяца) как для ИП, так и для организаций за 2016 год.

Для того чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ за период 9 месяцев текущего года мы подготовили для вас детальный образец с подсказками. Как именно заполнить 6-НДФЛ на актуальном бланке, а также форму и пример, мы также разместили на нашем сайте для вас. Главным при заполнении данной формы является простое правило, руководясь которым вы не сможете ошибиться. Необходимо тщательно разобраться именно с операциями, которые необходимо отображать в первом, а также втором разделах

23.09.2016

Детальный образец заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г.: 1 и 2 разделы

Налоговой службой приказом от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ был утвержден единый бланк отчета. Образец заполнения формы за 9 месяцев текущего года размещен в конце данного материала. А саму форму отчета формата Excel вы можете скачать, ведь так будет гораздо удобнее его заполнять. Так, имея на руках готовый пример, подготовить все данные, а также вовремя передать их в ИФНС, не составит для вас проблемы.

На то, чтобы подготовить все данные 6-НДФЛ за период 9 месяцев, а также на составление отчета и передачу его в инспекцию (п. 2 ст. 230 НК РФ) налоговики выделяют один месяц. Не стоит забывать, что готовый бланк необходимо отправлять в ту инспекцию, в которой вы состоите на налоговом учете.

По истечению 9 месяцев, то есть отчетного периода, наступает месяц, который отведен на то, чтобы вы успели подготовить данные. Заканчивается этот срок в последний день месяца. Таким образом, на полную подготовку и заполнение формы 6-НДФЛ за период 9 месяцев текущего года у вас есть календарный месяц, то есть 31 день.

Чем 6-НДФЛ за 9 месяцев так сложен?

В летнее время практически каждый сотрудник фирмы или компании побывал в отпуске. Данные операции, таким образом, попадут в форму 6-НДФЛ за 9 месяцев. Говоря об отпуске, не стоит забывать, что он предоставляется до окончания того рабочего года, к которому он относится. Так как денежная сумма средней заработной платы будет начислена, из нее должен уплачиваться налог сразу после его удержания.

Сделать ошибку на титульном листе при заполнении формы сложно

Титульный лист 6-НДФЛ содержит в себе информацию о плательщике налога, заполнить которую будет совсем не сложно. Правила, на которые необходимо основываться при заполнении формы 6-НДФЛ за период 9 месяцев 2016 г. также были утверждены приказом ФНС от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. Для заполнения титульного листа необходимо при себе иметь идентификационный номер, а также КПП фирмы, точный адрес регистрации компании и ее контактные данные.

Особого внимания к себе требует строка «Код периода». Для того чтобы ее правильно заполнить, нужно посмотреть приложение № 1, которое предоставляется в Порядке по заполнению отчета. Данный порядок также был утвержден тем же приказом, что и форма 6-НДФЛ. В данном случае в строке «Код периода» необходимо поставить код - 33, налоговый период, как следствие будет - 2016. Это будет говорить о том, что форма 6-НДФЛ заполнена именно за период 9 месяцев текущего года.

Форма 6-НДФЛ является относительно новой. Она была введена с 1 квартала 2016 года приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – приказ № 450). Основные особенности формы, отличающие ее от «привычного» отчета 2-НДФЛ:

Периодичность. Новый отчет необходимо предоставлять чаще – ежеквартально, т.е. контроль за налоговыми агентами по НДФЛ усилился.
Отсутствие персонификации. Отчет 6-НДФЛ содержит информацию о начислениях и уплате налога в целом по налоговому агенту, без распределения по физическим лицам – получателям доходов.

Кто и куда должен сдавать форму

Сдавать отчет 6-НДФЛ должны все налоговые агенты. Статья 226 НК РФ относит к ним следующие категории экономических субъектов:

Юридические лица, зарегистрированные в РФ.
Индивидуальные предприниматели.
Обособленные подразделения иностранных организаций.
Прочие работодатели, не относящиеся к указанным категориям (адвокаты, нотариусы).

В какое именно подразделение ФНС нужно предоставить 6-НДФЛ – зависит от категории налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Российская организация без обособленных подразделений сдает отчет по месту своего учета.
При наличии обособленных подразделений отчеты по их сотрудникам подаются по месту регистрации подразделений.
Если организация, имеющая сложную структуру, одновременно является крупнейшим налогоплательщиком, то она может выбирать место сдачи формы 6-НДФЛ по своим обособленным подразделениям. Отчет в этом случае можно сдавать как по месту регистрации подразделений, так и по месту учета самой компании в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Предприниматели в общем случае сдают 6-НДФЛ по месту своего учета. Это же относится к адвокатам и нотариусам. Однако, если ИП ведет деятельность по патенту или облагаемую ЕНВД на другой территории, то отчет по выплатам работникам, занятым в «патентной» или «вмененной» деятельности, подается по месту ее ведения.

Сроки сдачи отчета и санкции за их нарушения

Титульный лист

Эта часть формы содержит общие сведения о налоговом агенте и самом отчете.

Коды ИНН и КПП. Код КПП заполняется только для юридических лиц. По нему можно понять, сдается ли отчет по месту регистрации головной компании или подразделения.
Номер корректировки – «000», «001», «002» и т.д. показывает, какая «версия» отчета за этот период предоставляется.
Период предоставления кодируется в соответствии с приложением 1 к приказу № 450. Для отчета за 9 месяцев, подаваемого в «обычном» порядке (не в связи с ликвидацией), используется код 33.
Налоговый период – 2018.
Код налогового органа в соответствии со свидетельством.
Код места нахождения (учета) показывает, почему форма сдается именно в это подразделение ФНС (приложение 2 к приказу № 450). Для российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, применяется код 214.

Наименование (ФИО) налогового агента. Для юридических лиц нужно указать сокращенное наименование (полное – только если сокращенного нет). ФИО физического лица, напротив, нужно указать без сокращений.
Если форму сдает правопреемник ликвидированной компании, то нужно заполнять поля: код формы реорганизации (приложение 4 к приказу № 450) и ИНН/КПП реорганизованной организации.
Код ОКТМО указывается в зависимости от категории налогового агента и основания подачи отчета. Это может быть место жительства, регистрации, осуществления деятельности и т.д.
Контактный телефон ответственного лица.
Количество листов самого отчета и прилагаемых документов (если они есть).
Подтверждение достоверности отчета. Этот блок включает в себя подпись ответственного лица с расшифровкой и дату заполнения формы. Если отчет сдает представитель, то нужно еще указать реквизиты доверенности.
Информация о приеме отчета заполняется сотрудником ИФНС.

Раздел 1 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Эта часть формы содержит данные о начисленном НДФЛ в разрезе ставок и в целом по налоговому агенту. Все сведения заполняются нарастающим итогом с начала года.

Читайте также Штрафы за 6-НДФЛ в 2017 году

Каждой ставке соответствует отдельный блок строк 010 – 050, который включает в себя следующую информацию:

По строке 010 – ставка налога.
По строке 020 – общая сумма начисленного дохода по всем физическим лицам.По строке 025 из строки 020 выделяются доходы в виде дивидендов (при их наличии).
Строка 030 содержит сумму налоговых вычетов.
В строке 040 показывается сумма исчисленного налога с учетом вычетов.
По строке 045 выделяется налог с дивидендов (строка 025).
Строка 050 заполняется только теми налоговыми агентами, у которых трудятся иностранные граждане на основе патента. В этом случае работники-иностранцы должны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ). Сумму этих платежей и следует указать в строке 050. Они позволяют уменьшить итоговую сумму НДФЛ к уплате по иностранным сотрудникам.

Строки 060 – 090 содержат общие сведения о налоге по всем ставкам. Они заполняются один раз, независимо от количества блоков строк 010 – 050.

Строка 060 показывает количество физических лиц, получивших доход. Чтобы избежать «удвоения» данных, следует учесть тех работников, которые были уволены и затем вновь приняты в этом же отчетном периоде. Каждый такой сотрудник учитывается один раз.
Строка 070 содержит общую удержанную сумму НДФЛ по всем доходам.
В строке 080 следует отразить сумму налога, которую агент не смог удержать (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если физическое лицо получало доходы только в натуральной форме.
Строка 090 отражает информацию о возвращенном налогоплательщику НДФЛ (ст. 231 НК РФ).

Раздел 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Итак, мы рассмотрели первый раздел формы, который показывает сведения о начислении НДФЛ. Вторая часть отчета посвящена оплате и позволяет налоговикам проконтролировать соблюдение агентом установленных сроков перечисления налога.

Раздел 2 заполняется не за весь отчетный период, а только за три последние месяца (письмо ФНС РФ от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@). Основным критерием является срок уплаты налога. Т.е. в раздел 2 отчета за 9 месяцев 2018 года нужно включить информацию о тех выплатах, срок уплаты НДФЛ по которым наступает в течение 3 квартала 2018г.

Строка 100 содержит дату получения дохода. Порядок ее определения установлен ст. 223 НК РФ и зависит от вида выплаты. Например, для заработной платы это – последний день расчетного месяца, а для отпускных или больничных – день перечисления. Месячная премия «считается» полученной аналогично зарплате, а квартальная или годовая – аналогично отпускным, т.е. в дату фактической выплаты. (письмо Минфина от 23.10.2017 N 03-04-06/69115).
В строке 110 указывается дата удержания налога. В «обычной» ситуации (выплата зарплаты, отпускных и т.п.) налог удерживается непосредственно при выплате. Если же доход получен в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то НДФЛ нужно удержать из любых денежных доходов физического лица при их получении (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В строке 120 указывается установленный срок для перечисления НЛФЛ в бюджет. Для заработной платы это – следующий рабочий день после выплаты. А для больничных и отпускных налог можно заплатить позднее – до конца месяца, в котором было перечисление.
Строка 130 содержит сумму дохода, полученную в дату из строки 100. Речь идет об общем начисленном доходе, до применения всех вычетов и удержания НДФЛ.
Строка 140 отражает общую сумму налога, удержанного в дату из строки 110.

России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи - последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта - следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

Петровой Н.И. - в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
Морозову Е.Н. - в течние 3 месяцев с начала года на троих детей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. - за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

Дата выдачи дохода	Дата фактич получ (начисления) дохода	Дата удерж НДФЛ	Дата пере числ НДФЛ	Послед день срока перечисл НДФЛ	Вид получ вознагражд. (дохода) в рублях	Сумма дохода в рублях	Сумма налог вычетов в рублях	Удержанный НДФЛ в рублях
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Зарплата за сентябрь (окончат.	300000	1900	((300000+150000) 58253, где 150000 уже выпл.аванс за 1 половину сентяб
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	нетрудосп	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Вознагражд. по договору оказ. услуг	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Зарплата вторую пол.	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Отпускные	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб. плата за первую половину	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб.плата за вторую половину	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Зараб.плата за первую полов. декабря	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Дивиденды	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Подарки в не денежн. форме	35000		910((35000-28000)
					ИТОГО	1528879,39		194560

В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.

В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.

Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ

По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:

Первый блок:

стр. 100 - 30.09.2016 стр.130 - 300000;
стр. 110 - 11.10.2016 стр.140 - 58253;
стр. 120 - 12.10.2016.

Второй блок:

стр. 100 - 20.10.2016 стр.130 - 24451.23;
стр. 110 - 20.10.2016 стр.140 - 3183;
стр. 120 - 31.10.2016.

Третий блок:

стр. 120 - 31.10.2016.

Четвёртый блок:

стр. 100 - 25.10.2016 стр.130 - 40000;
стр. 110 - 25.10.2016 стр.140 - 5200;
стр. 120 - 31.10.2016.

Пятый блок:

стр. 100 - 31.10.2016 стр.130 - 317000;
стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 60463;
стр. 120 - 14.11.2016.

Шестой блок:

стр. 100 - 11.11.2016 стр.130 - 37428.16;
стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 4866;
стр. 120 - 30.11.2016.

Седьмой блок:

стр. 100 - 30.11.2016 стр.130 - 32000;
стр. 110 - 09.12.2016 стр.140 - 6103;
стр. 120 - 12.12.2016.

Восьмой блок:

стр. 100 - 26.12.2016 стр.130 - 5000;
стр. 110 - 26.12.2016 стр.140 - 650;
стр. 120 - 27.12.2016.

Девятый блок:

стр. 100 - 27.12.2016 стр.130 - 35000;
стр. 110 - 27.12.2016 стр.140 - 910;
стр. 120 - 28.12.2016.

2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта

Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.

Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.

Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.

Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.

Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.

Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.

Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий

Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:

Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: "Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120".
Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.

Внимание:

В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).

Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?

Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.

У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:

стр.100 - день выдачи дохода в натуральном выражении;
стр.110 - 0;
стр.120 - 0;
стр.130 - доход в натуральном выражении (сумма);
стр.140 - 0.

Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.

Заключение

Декларация 6 НДФЛ - отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.

Удачи в сдаче отчётов!

Расчет 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты, начиная с 1 квартала 2016 года. Эта форма принята для более оперативного контроля налоговиками за начислением и удержанием НДФЛ (приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). В октябре налоговые агенты сдают Расчет за 9 месяцев, поэтому вопрос о том, как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года, сейчас особенно актуален.

В этой статье мы рассмотрим, с какими сложностями можно столкнуться при заполнении формы 6-НДФЛ, а также разберем пример Расчета за 9 месяцев.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал

Для сдачи Расчета 6-НДФЛ в ИФНС приняты следующие сроки:

за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев – до последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом,
за год - до 1 апреля следующего года.

Если доходы от агента в отчетном периоде получили 25 человек и менее, то разрешается сдать 6-НДФЛ на бумаге, в ином случае обязательно электронное представление. Налоговые агенты, имея обособленные подразделения, должны сдавать 6-НДФЛ по каждому из них отдельно, и неважно, стоят ли они все на учете в одной ИФНС, или в разных (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Состав формы 6-НДФЛ - Титул и два раздела. Раздел 1 - это обобщенные показатели по налогу, а Раздел 2 - суммы фактических доходов и удержанного НДФЛ по датам.

Данные в 6-НДФЛ вносятся нарастающим итогом. Подробную инструкцию по внесению показателей в Расчет содержит Порядок заполнения 6-НДФЛ , утвержденный приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Титульный лист особенных сложностей при заполнении не вызывает, а вот остальные разделы рассмотрим подробнее.

В Разделе 1 6-НДФЛ:

Строки 010-050 заполняют по каждой ставке НДФЛ отдельно. Если вносимые в эти строки данные не умещаются на одной странице, заполняется то количество страниц, которое необходимо.
Суммированные с начала года показатели строк 060-090 отражают только на первой странице Раздела 1, если таких страниц несколько.
Если физлицам выплачивались дивиденды , они включаются в общий облагаемый доход по строке 020 и выделяются в строке 025. Аналогично сумма «дивидендного» налога входит в общую сумму НДФЛ по строке 040 и выделяется в строке 045.
По строке 030 суммарно указывают налоговые вычеты (ст.ст. 217 и 218 НК РФ).

Раздел 2 6-НДФЛ:

Строки 100-140 включают не только суммы фактических доходов и НДФЛ, но и даты соответствующих операций.
Дата получения дохода в строке 100: последнее число месяца - для зарплаты, день выплаты – для отпускных выплат и больничных.
По строке 110 – день, когда доход выплачен физлицу, он же – день удержания налога.
Срок уплаты НДФЛ в строке 120: следующий день после перечисления физлицу дохода, а с отпускных и больничных – последний день месяца их выплаты. Если эти дни совпадают с выходными, то уплата переносится на рабочий день, следующий за ними.
В строке 130 нужно указывать полученный доход за месяц, не уменьшая его на налоговые вычеты, если таковые предоставлялись (письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956).
Суммы удержанного НДФЛ в строке 140 надо указывать полностью, и не имеет значения, был он перечислен, или нет.

Обратите внимание: хоть и заполняется форма 6-НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом, налог, удержанный в предыдущих двух кварталах, в Разделе 2 не отражается. При этом показатели 1 и 2 кварталов входят в общие показатели Раздела 1.

В августе ФНС РФ пояснила, как показать в 6-НДФЛ зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную уже в следующем. Например, если зарплата сентября выплачена в октябре, то в Расчете за 9 месяцев ее следует включить в доход по строке 020 , а налог с нее - в НДФЛ по строке 040.

В удержанный или неудержанный налог по строкам 070 и 080, эта сумма не входит. В Разделе 2 расчета за 9 месяцев сентябрьская зарплата вообще не будет отражена. А вот при подготовке 6-НДФЛ за 2016 год зарплату и НДФЛ за сентябрь надо указать как в строке 070 , так и в Разделе 2 (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

6-НДФЛ за 9 месяцев. Образец заполнения

Приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев:

В ООО «Волна» за 9 месяцев 2016 года начислен доход физлицам в сумме 2 650 600 рублей, из которых 46 600 рублей - дивиденды. Сумма предоставленных вычетов за 9 месяцев – 95 650 рублей. Налог по ставке 13% составил 332 144 рубля. Июньская зарплата (217 500 рублей) была перечислена 5 июля, НДФЛ за июнь – 27 911 рублей. Зарплата за сентябрь выплачена работникам «Волны» 5 октября. НДФЛ за сентябрь – 36 904 рубля.

В данном случае 6-НДФЛ за 9 месяцев, пример заполнения которого размещен здесь, будет заполнен по строкам таким образом:

020 –общая сумма дохода 2 650 600 рублей (в нее входит и зарплата сентября).

030 – налоговые вычеты - 95 650 рублей.

040 – общая сумма НДФЛ (с учетом зарплаты за сентябрь) 332 144 рубля.

025 – выделяем сумму выплаченных дивидендов 46 600 рублей.

045 – выделяем НДФЛ с дивидендов - 6 058 рублей.

070 – весь удержанный НДФЛ за минусом исчисленной суммы с зарплаты сентября – 295 240 рублей.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года включает суммы июньского дохода и налога:

130 – зарплата за июнь – 217 500 рублей, при этом дата по строке 100 – 30.06.2016.

140 - НДФЛ с июньской зарплаты – 27 911 рублей, дата удержания налога в строке 110 – 05.07.2016.

Доходы и НДФЛ, перечисленные за июль и август, включаем фактическими датами.

Сентябрьская зарплата и НДФЛ в Раздел 2 не войдут, но позднее их нужно включить в Раздел 2 годового 6-НДФЛ.