संगठन के पास खरीद और बिक्री समझौते के तहत आपूर्तिकर्ता को माल के लिए देय खाते होते हैं। वर्तमान में, आपूर्तिकर्ता के साथ मौखिक समझौते से, संगठन इस ऋण को चुकाने के लिए तैयार है, लेकिन पैसे से नहीं, बल्कि उसी राशि के सामान से। इस ऑपरेशन के दस्तावेजीकरण की प्रक्रिया क्या है और इसे संगठन और उसके प्रतिपक्ष के लेखांकन और कर रिकॉर्ड में कैसे प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए?
कुछ दस्तावेज़ीकृत
कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 454, एक खरीद और बिक्री समझौते के तहत, एक पक्ष (विक्रेता) चीज़ (उत्पाद) को दूसरे पक्ष (खरीदार) के स्वामित्व में स्थानांतरित करने का वचन देता है, और खरीदार इस उत्पाद को स्वीकार करने और भुगतान करने का वचन देता है इसके लिए एक निश्चित धनराशि (कीमत)। आपूर्ति समझौता एक अलग प्रकार का खरीद और बिक्री समझौता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 454 के खंड 5)।
कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 516, खरीदार आपूर्ति समझौते में प्रदान की गई प्रक्रिया और भुगतान के रूप के अनुपालन में आपूर्ति किए गए सामान के लिए भुगतान करता है। यदि निपटान की प्रक्रिया और रूप पार्टियों के समझौते से निर्धारित नहीं होते हैं, तो भुगतान आदेशों द्वारा निपटान किया जाता है।
एक दायित्व के आधार पर, एक व्यक्ति (देनदार) दूसरे व्यक्ति (लेनदार) के पक्ष में एक निश्चित कार्रवाई करने के लिए बाध्य है, जैसे: संपत्ति हस्तांतरित करना, काम करना, पैसे का भुगतान करना, आदि, या एक निश्चित कार्रवाई से बचना, और लेनदार को देनदार से अपने दायित्व को पूरा करने की मांग करने का अधिकार है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 307 के खंड 1)।
कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 407, रूसी संघ के नागरिक संहिता, अन्य कानूनों, अन्य कानूनी कृत्यों या एक समझौते द्वारा प्रदान किए गए आधार पर दायित्व पूर्ण या आंशिक रूप से समाप्त हो जाता है।
इस स्थिति में, खरीदार आपूर्तिकर्ता को माल हस्तांतरित करके उसके दायित्व को समाप्त करने की योजना बनाता है। इन उद्देश्यों के लिए, पार्टियां मुआवजे पर एक समझौता कर सकती हैं, जिसे मुआवजा प्रदान करने के लिए राशि, समय और प्रक्रिया निर्धारित करनी चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 409)।
रूसी संघ के नागरिक संहिता के प्रावधान मुआवजे के समझौते के रूप के लिए विशेष आवश्यकताएं नहीं लगाते हैं, इसलिए, लेनदेन के रूप में सामान्य नियम लागू होते हैं (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 158-161)। हमारा मानना है कि इस मामले में मुआवजा समझौता सरल लिखित रूप में संपन्न होना चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 161 का खंड 1)।
यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि 21 दिसंबर, 2005 एन 102 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के सूचना पत्र के खंड 1 में कहा गया है कि प्रदर्शन के बदले में मुआवजा प्रदान किए जाने के क्षण से दायित्व समाप्त हो जाता है, और उस क्षण से नहीं जब पक्ष मुआवजे पर समझौते पर पहुंचते हैं।
इसलिए, मुआवजे के दायित्व की समाप्ति के तथ्य को लेनदेन के पक्षों द्वारा मुआवजे के रूप में हस्तांतरित संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज तैयार करके दर्ज किया जाना चाहिए। रूसी संघ का नागरिक संहिता उन दस्तावेजों की सूची को परिभाषित नहीं करता है जिन्हें मुआवजे के रूप में संपत्ति हस्तांतरित करते समय तैयार किया जाना चाहिए। साथ ही, विचाराधीन ऑपरेशन कला के अर्थ के भीतर आर्थिक जीवन का एक तथ्य है। 6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून के 3 एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" (बाद में कानून एन 402-एफजेड के रूप में संदर्भित), इसलिए, यह प्राथमिक लेखा दस्तावेज (भाग 1, कानून के अनुच्छेद 9) के रूप में पंजीकरण के अधीन है। एन 402-एफजेड)।
प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों की संरचना और रूपों को आर्थिक इकाई के प्रमुख द्वारा उस अधिकारी की सिफारिश पर अनुमोदित किया जाता है जिसे लेखांकन सौंपा गया है (कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 के भाग 4, रूस के वित्त मंत्रालय की जानकारी) दिनांक 4 दिसंबर 2012 क्रमांक पीजेड-10/2012)। इसके अलावा, प्रत्येक प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ में कला के भाग 2 में दिए गए विवरण शामिल होने चाहिए। कानून संख्या 402-एफजेड के 9।
प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के एकीकृत रूपों के एल्बमों में निहित प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के फॉर्म 01/01/2013 से उपयोग के लिए अनिवार्य नहीं हैं (अन्य के आधार पर और अधिकृत निकायों द्वारा स्थापित प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के रूप में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के अपवाद के साथ) संघीय कानून, उदाहरण के लिए, नकद दस्तावेज़)। हालाँकि, यदि संगठन ऐसा करने का निर्णय लेते हैं तो वे उनका उपयोग भी कर सकते हैं।
इस प्रकार, मुआवजे के रूप में माल के हस्तांतरण के तथ्य को इस उद्देश्य के लिए देनदार संगठन (खरीदार) के प्रमुख द्वारा अनुमोदित दस्तावेज़ द्वारा औपचारिक रूप दिया जा सकता है, उदाहरण के लिए, एक स्वीकृति प्रमाण पत्र। कृपया ध्यान दें कि प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के एकीकृत रूपों के एल्बम क्षतिपूर्ति समझौते के तहत माल के हस्तांतरण को औपचारिक बनाने के लिए एक विशेष प्राथमिक दस्तावेज़ को मंजूरी नहीं देते हैं। हालाँकि, हम इस उद्देश्य के लिए एकीकृत फॉर्म एन टीओआरजी-12 के अनुसार एक कंसाइनमेंट नोट का उपयोग करना संभव मानते हैं, जिसे रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के 25 दिसंबर 1998 एन 132 के संकल्प द्वारा अनुमोदित किया गया है, यदि संगठन ने एकीकृत रूपों का उपयोग करने का निर्णय लिया है। 01/01/2013 के बाद भी प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण।
देनदार (खरीदार) के साथ लेखांकन
कॉर्पोरेट आयकर
रूसी संगठनों के लिए आयकर के लिए कराधान का उद्देश्य जो करदाताओं के समेकित समूह के सदस्य नहीं हैं, वह लाभ है, जिसे प्राप्त आय और किए गए खर्चों की राशि के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है, जो टैक्स कोड के अध्याय 25 के अनुसार निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ के (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 247)।
आयकर के लिए कर आधार बनाते समय, करदाता माल (कार्य, सेवाओं) और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से कर योग्य आय, साथ ही गैर-परिचालन आय (अनुच्छेद 274 के खंड 1, अनुच्छेद 248 के खंड 1) को ध्यान में रखते हैं। रूसी संघ का टैक्स कोड)।
मुआवजा प्रदान करने के लिए एक समझौते के तहत माल हस्तांतरित करते समय, देनदार संगठन का दायित्व है कि वह माल की बिक्री से कर लेखांकन आय (खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 248, खंड 1, अनुच्छेद 39, खंड 3, अनुच्छेद 38) को पहचाने। रूसी संघ का टैक्स कोड, इसके अलावा, उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का दिनांक 10 दिसंबर, 2012 एन एफ08-7046/12 मामले एन ए15-321/2012 का संकल्प देखें)।
बिक्री से प्राप्त आय की राशि मुआवजे के रूप में हस्तांतरित माल के लिए समझौते में पार्टियों द्वारा स्थापित कीमत के आधार पर निर्धारित की जानी चाहिए, जो प्राथमिक दस्तावेजों (वैट को छोड़कर) (अनुच्छेद 248 के खंड 1, अनुच्छेद 313) में परिलक्षित होती है। रूसी संघ का टैक्स कोड, इसके अलावा रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 27 जुलाई, 2005 एन 03-11-04/2/34) का पत्र देखें।
लेनदार को माल के हस्तांतरण की तिथि पर आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय विचाराधीन आय को ध्यान में रखा जाना चाहिए (अनुच्छेद 271 के खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 के खंड 1, खंड 1) रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुसार)।
इस मामले में बिक्री से प्राप्त आय की राशि को हस्तांतरित माल की लागत (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 268) से कम किया जा सकता है।
टब
मुआवजे के प्रावधान पर एक समझौते के तहत रूसी संघ के क्षेत्र में माल के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप, देनदार संगठन वैट (खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 146, खंड 1, अनुच्छेद 39, खंड 3) के अधीन हो जाता है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 38, इसके अलावा मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 अगस्त 2010 एन 16-15/090182, एफएएस वोल्गा जिले का संकल्प दिनांक 31 जुलाई 2012 एन एफ06-5983 देखें। /12 मामले में एन ए65-33842/2011)।
कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 154, जब करदाता सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचता है तो कर आधार को इन वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत के रूप में परिभाषित किया जाता है, जिसकी गणना कला के अनुसार निर्धारित कीमतों के आधार पर की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 105.3, उत्पाद शुल्क (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के लिए) को ध्यान में रखते हुए और कर को शामिल किए बिना (अतिरिक्त जानकारी के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 19 जुलाई 2012 का पत्र एन 03-07-11/ देखें) 135).
हमारा मानना है कि इस मामले में वैट के लिए कर आधार लेनदार को मुआवजे के रूप में माल के हस्तांतरण की तारीख पर निर्धारित किया जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 167)।
वैट राशि की गणना पैराग्राफ में दी गई दरों पर की जाएगी। 2, 3 बड़े चम्मच. रूसी संघ के टैक्स कोड के 164 (हस्तांतरित की जा रही संपत्ति के प्रकार के आधार पर)।
हमारा मानना है कि इस मामले में, देनदार संगठन को लेनदार को संबंधित चालान पांच कैलेंडर दिनों के बाद जारी करना होगा, जिस दिन से सामान उसे मुआवजे के रूप में हस्तांतरित किया गया था (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 168 के खंड 3) फेडरेशन, इसके अतिरिक्त वोल्गा क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 05/10/2012 एन एफ06-3223/12 मामले एन ए55-16406/2011) देखें।
लेखांकन
लेखांकन प्रक्रिया को नियंत्रित करने वाले नियमों में आपूर्ति समझौते के तहत ऋण का भुगतान करने के लिए मुआवजे के प्रावधान से संबंधित लेनदेन के लेखांकन के लिए विशिष्ट आवश्यकताएं शामिल नहीं हैं।
मुआवजे के रूप में माल के हस्तांतरण के लिए लेनदेन का वास्तविक परिणाम क्रय संगठन के दायित्व का पुनर्भुगतान और उससे संबंधित माल का निपटान है, जिसे लेखांकन खातों में एक प्रविष्टि (वित्तीय के लिए खातों का चार्ट) द्वारा दर्शाया जा सकता है और संगठनों की आर्थिक गतिविधियाँ और इसके अनुप्रयोग के लिए निर्देश (बाद में खातों के चार्ट के रूप में संदर्भित) और निर्देश), रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 एन 94एन के आदेश द्वारा अनुमोदित):
डेबिट 60 क्रेडिट 41.
इस मामले में हस्तांतरित माल की लागत पर वैट का संचय पोस्टिंग द्वारा दर्शाया जा सकता है:
डेबिट 91 क्रेडिट 68, उपखाता "वैट के लिए बजट के साथ गणना"।
उसी समय, देनदार संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में एक स्थायी कर दायित्व को मान्यता दी जानी चाहिए (पीबीयू 18/02 के खंड 4, 7 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन"):
डेबिट 99 क्रेडिट 68, उपखाता "आयकर के लिए बजट के साथ गणना।"
हालाँकि, सबसे व्यापक दृष्टिकोण यह है कि संपत्ति को मुआवजे के रूप में स्थानांतरित करते समय, देनदार संगठन को सामान्य तरीके से लेखांकन में राजस्व या अन्य आय (खंड 2, 4, 12, 16 पीबीयू 9/99 "आय संगठन") को पहचानना चाहिए। , जो, माल स्थानांतरित करते समय, खातों के निम्नलिखित पत्राचार का तात्पर्य करता है (खातों और निर्देशों का चार्ट):
डेबिट 60 क्रेडिट 90
- आपूर्तिकर्ता को मुआवजा हस्तांतरित करके खरीदार का ऋण चुकाया जाता है;
डेबिट 90 क्रेडिट 41
- मुआवजे के रूप में हस्तांतरित माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है;
डेबिट 90 क्रेडिट 68, उपखाता "वैट के लिए बजट के साथ गणना"
- मुआवजे के रूप में हस्तांतरित माल की कीमत पर वैट लगाया जाता है।
इस मामले में, लेखांकन और कर लेखांकन के बीच कोई अंतर नहीं होगा।
लेनदार (आपूर्तिकर्ता) के साथ लेखांकन
कॉर्पोरेट आयकर
मुआवजे के समझौते के तहत सामान प्राप्त करते समय, प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करने वाले संगठन पर कर लेखांकन में आय की राशि को प्रतिबिंबित करने का दायित्व नहीं होता है, क्योंकि बिक्री से प्राप्त आय पहले से ही स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख पर लेनदार द्वारा परिलक्षित होती थी। खरीदार को माल (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, 3 अनुच्छेद 271), और करदाता की आय में परिलक्षित राशियाँ उसकी आय में पुन: शामिल किए जाने के अधीन नहीं हैं (कर संहिता के अनुच्छेद 248 के खंड 3) रूसी संघ) (अतिरिक्त जानकारी के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 03.02.2010 एन 03-03-06 /1/42 का पत्र देखें)।
लेनदार, क्षतिपूर्ति समझौते के तहत संपत्ति स्वीकार करते हुए, इस संपत्ति के अधिग्रहणकर्ता के रूप में कार्य करता है (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 5 दिसंबर, 2007 एन 19-11/116142)। इस मामले में, मुआवजे के रूप में प्राप्त संपत्ति का मूल्य देनदार के चुकाए गए दायित्व के मूल्य के बराबर माना जाता है (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 18 मार्च, 2010 एन 03-03-06/ देखें)। 2/50, दिनांक 7 दिसंबर 2009 एन 03-03-06/2/231)।
टब
जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, मुआवजे के रूप में माल हस्तांतरित करते समय, देनदार को लेनदार को वैट पेश करना होगा। लेनदार को कला की आवश्यकताओं के अधीन, देनदार द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि को कटौती के लिए स्वीकार करने का अधिकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 171, 172 (वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 30 अक्टूबर 2012 एन एफ06-7951/12 के मामले संख्या ए65-27596/2011, दिनांक 31 जुलाई 2012 के फैसले भी देखें) एन एफ06-5983/12 मामले में एन ए65-33842/2011)।
हम आपको याद दिलाते हैं कि सामान्य तौर पर, "इनपुट" वैट राशि की कटौती को स्वीकार करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:
- माल (कार्य, सेवाओं), संपत्ति के अधिकार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1) के विक्रेता द्वारा जारी चालान की उपलब्धता;
- खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) का पंजीकरण, प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर संपत्ति के अधिकार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1);
- वस्तुओं का अधिग्रहण (कार्य, सेवाएं), वैट के अधीन लेनदेन करने के लिए संपत्ति के अधिकार (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 171)।
यदि प्राप्त संपत्ति का उपयोग करने के लिए किया जाएगा, उदाहरण के लिए, लेनदेन जो कराधान (कराधान से मुक्त) वैट के अधीन नहीं हैं, तो लेनदार से वसूल की जाने वाली वैट की राशि प्राप्त संपत्ति की लागत में शामिल की जानी चाहिए (खंड 1) , खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 170)।
लेखांकन
मुआवजे के रूप में प्राप्त संपत्ति का हिसाब लेनदार द्वारा संबंधित परिसंपत्तियों के लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने की प्रक्रिया को नियंत्रित करने वाले नियमों द्वारा स्थापित नियमों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है। इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि लेनदार शुरू में प्राप्त संपत्ति को बेचने की योजना बना रहा है, तो इसे एक उत्पाद के रूप में माना जाना चाहिए (पीबीयू 5/01 का खंड 2 "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" (इसके बाद पीबीयू 5/01 के रूप में संदर्भित))। उसी समय, सामान्य मामले में इसकी वास्तविक लागत का गठन, हमारी राय में, वैट को छोड़कर देनदार के चुकाए गए दायित्व की राशि (पीबीयू 5/01 के खंड 6, 11) के आधार पर किया जाना चाहिए।
उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, और खातों के चार्ट और निर्देशों के प्रावधानों को भी ध्यान में रखते हुए, हमारा मानना है कि इस मामले में लेनदार परिसंपत्ति की प्राप्ति को लेखांकन खातों में मुआवजे के रूप में निम्नानुसार प्रतिबिंबित कर सकता है:
डेबिट 41 (10, 08) क्रेडिट 62
- मुआवजे के रूप में संपत्ति की प्राप्ति परिलक्षित होती है;
डेबिट 19 क्रेडिट 62
- देनदार द्वारा प्रस्तुत वैट परिलक्षित होता है;
डेबिट 68 क्रेडिट 19
- देनदार द्वारा प्रस्तुत वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है।
विशेषज्ञों की प्रतिक्रिया में उल्लिखित दस्तावेज़ों के पाठ यहां पाए जा सकते हैं
उधार लेना हमेशा देने से आसान होता है। आख़िरकार, जैसा कि वे कहते हैं, आप किसी और का पैसा लेते हैं, लेकिन आपको अपना पैसा वापस करना पड़ता है... मेहनत की कमाई। हालाँकि, कुछ मामलों में, कर्ज के बोझ से बाहर निकलना और भी मुश्किल हो जाता है - आपको अपनी संपत्ति को मुआवजे के रूप में प्रदान करते हुए अलविदा भी कहना पड़ता है। सैद्धांतिक रूप से, इस मामले में कोई मौद्रिक भुगतान नहीं किया जाता है। इसलिए, किसी को यह आभास हो सकता है कि यदि देनदार सरलीकृत कर प्रणाली लागू करता है, तो इस तरह के ऑपरेशन के परिणामस्वरूप उसे कोई खर्च नहीं होगा, आय तो बहुत कम होगी। खैर, जब उसने सब कुछ खो दिया है तो किस तरह की आय हो सकती है? हालाँकि, जैसा कि नियामक अधिकारियों के स्पष्टीकरण से पता चलता है, जो लोग ऐसा सोचते हैं वे गहरी गलती पर हैं।
एक ऋण समझौते के तहत, एक पक्ष (ऋणदाता) दूसरे पक्ष (उधारकर्ता) के स्वामित्व में धन या सामान्य विशेषताओं द्वारा निर्धारित अन्य चीजें स्थानांतरित करता है, और उधारकर्ता ऋणदाता को उतनी ही राशि (ऋण राशि) वापस करने का वचन देता है या उसे समान प्रकार और गुणवत्ता की समान संख्या में अन्य चीज़ें प्राप्त हुईं (नागरिक संहिता का अनुच्छेद 807)। इस मामले में, ऋण समझौते को धन या अन्य चीजों के हस्तांतरण के क्षण से संपन्न माना जाता है।
सामान्य तौर पर, एक ऋण दायित्व उसके उचित निष्पादन (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 408) से समाप्त हो जाता है। हालाँकि, व्यवहार में, देनदार हमेशा समय पर अपने दायित्वों को पूरा करने में सक्षम नहीं होते हैं। इस मामले में, पार्टियों को, समझौते से, दायित्व को समाप्त करने और इसकी समाप्ति के परिणामों को निर्धारित करने का अधिकार है, जब तक कि अन्यथा कानून द्वारा स्थापित नहीं किया जाता है या दायित्व के सार (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 407) का पालन नहीं किया जाता है। समस्या को हल करने के विकल्पों में से एक मुआवजे पर एक समझौते का समापन है - धन का भुगतान या अन्य संपत्ति का हस्तांतरण (नागरिक संहिता का अनुच्छेद 409)। देनदार अदालत के फैसले से कर्ज चुकाने के लिए संपत्ति भी छोड़ सकता है। किसी भी स्थिति में, यदि वह "सरलीकृत दृष्टिकोण" का उपयोग करता है, तो उसे अन्य बातों के अलावा, "कर" पहेली को हल करना होगा।
"सरलीकृत" कर नियम
कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। टैक्स कोड के 346.15 (बाद में कोड के रूप में संदर्भित), कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, "सरलीकृत लोग" कला के पैराग्राफ 1 और 2 द्वारा स्थापित तरीके से इंगित आय को ध्यान में रखते हैं। संहिता के 248. अर्थात्, "सरलीकृत" आय में कला के अनुसार निर्धारित बिक्री और गैर-परिचालन आय से आय शामिल है। कला। संहिता के क्रमशः 249 और 250। उसी समय, कला में नामित रसीदें। संहिता के 251 को कर योग्य आय के हिस्से के रूप में नहीं लिया जाता है। यह वही है जो हमें ऋण समझौते (खंड 1, खंड 1.1, अनुच्छेद 346.15, खंड 10, खंड 1, कर संहिता के अनुच्छेद 251) के तहत प्राप्त आय निधि को शामिल नहीं करने की अनुमति देता है।
वहीं, कला के पैराग्राफ 1 के आधार पर। संहिता के 249 के अनुसार, बिक्री से होने वाली आय को स्वयं के उत्पादन और पहले खरीदी गई दोनों वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय के रूप में मान्यता दी जाती है। इसके अलावा, बिक्री राजस्व का निर्धारण बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के भुगतान से जुड़ी सभी प्राप्तियों के आधार पर किया जाता है, जो नकद और (या) वस्तु के रूप में व्यक्त की जाती हैं (टैक्स कोड के अनुच्छेद 249 के खंड 2)।
बदले में, खर्चों को नकद पद्धति (कर संहिता के अनुच्छेद 346.17) का उपयोग करके सरलीकृत कर प्रणाली पर मान्यता दी जाती है। इस मामले में, कला द्वारा स्थापित सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए, ऋण समझौते के तहत अर्जित ब्याज को खर्चों में शामिल किया जाता है। कला। संहिता के 269 और 265 (कर संहिता के खंड 9, खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 346.16)। सामान्य तौर पर, इन्हें अनुबंध द्वारा निर्धारित वास्तविक दर के आधार पर व्यय के रूप में पहचाना जाता है।
मुआवजा संपत्ति का हस्तांतरण
संपत्ति को मुआवजे के रूप में स्थानांतरित करते समय, इसका स्वामित्व मुआवजे के आधार पर स्थानांतरित किया जाता है। और इसलिए, कला के अनुसार ऐसा स्थानांतरण। संहिता के 39 को कर उद्देश्यों के लिए बिक्री के रूप में मान्यता दी गई है। इसलिए, इस संपत्ति की लागत "सरलीकृत" कर के लिए आधार निर्धारित करते समय ध्यान में रखी गई बिक्री से आय में शामिल है (उदाहरण के लिए, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 जून, 2016 एन 03-11-11 देखें) /37751).
साथ ही, ब्याज के रूप में होने वाले खर्चों को भी ध्यान में रखा जाता है, जिसका भुगतान करने की बाध्यता भी मुआवजे के समझौते के तहत संपत्ति के हस्तांतरण के समय समाप्त हो जाती है।
टिप्पणी! दायित्व प्रदर्शन के बदले मुआवजा प्रदान किए जाने के क्षण से समाप्त हो जाता है, न कि उस क्षण से जब पक्ष मुआवजे पर समझौते पर पहुंचते हैं। यह 21 दिसंबर, 2005 संख्या 102 के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के सूचना पत्र के परिशिष्ट के पैराग्राफ 1 में दर्शाया गया है।
और अंततः, एक और कर मुद्दा सुलझाना बाकी है। यह सरलीकृत कर प्रणाली की लागतों में बेची गई "मुआवजा" संपत्ति की लागत को ध्यान में रखने से जुड़ा है। इस मामले में, यह सब इस बात पर निर्भर करता है कि यह किस प्रकार की संपत्ति है। आमतौर पर यहां दो विकल्प होते हैं: या तो यह एक उत्पाद है या एक अचल संपत्ति है।
पहले मामले में, "मुआवजा" माल के हस्तांतरण की तारीख पर, उनके अधिग्रहण के लिए खर्च और उन पर "इनपुट" वैट को खर्च के रूप में ध्यान में रखा जाता है। स्वाभाविक रूप से, यह संभव है बशर्ते कि उन्हें आपूर्तिकर्ता को भुगतान किया गया हो (कर संहिता के खंड 8 और 23, खंड 1, अनुच्छेद 346.16, खंड 2, खंड 2, अनुच्छेद 346.17)।
दूसरा मामला अधिक जटिल है. सामान्य तौर पर, इसे बेचते समय एक ऑपरेटिंग सिस्टम प्राप्त करने की लागत "सरलीकृत" लोगों द्वारा नहीं लिखी जाती है, क्योंकि उन्हें पहले से ही उस वर्ष के खर्चों में शामिल किया जाता है जब वस्तु खरीदी गई थी और भुगतान किया गया था (अनुच्छेद 346.16 के खंड 3) टैक्स कोड)। हालाँकि, यदि 15 वर्ष तक के उपयोगी जीवन वाली संपत्ति वर्ष के अंत से 3 वर्ष की समाप्ति से पहले बेची जाती है, जब इसकी लागत व्यय में शामिल होती है, तब भी खर्चों की पुनर्गणना करनी होगी। यदि किसी OS ऑब्जेक्ट का मीडिया 15 वर्ष से अधिक है, तो उसकी बिक्री पर उसके अधिग्रहण की तारीख से 10 वर्ष की समाप्ति से पहले पुनर्गणना की जानी चाहिए।
अध्याय के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, अचल संपत्तियों की लागत को अधिग्रहण लागत के हिस्से के रूप में वस्तुओं की बिक्री (स्थानांतरण) की तारीख तक ध्यान में रखे जाने के क्षण से पुनर्गणना की जाती है। संहिता के 25. और इन पुनर्गणनाओं के पूरा होने पर, आपको बजट में कर और जुर्माने की अतिरिक्त राशि का भुगतान करना होगा। साथ ही, कोई भी संबंधित कर अवधि के लिए "स्पष्टीकरण" के बिना नहीं कर सकता।
आइए ध्यान दें कि खर्चों के साथ "काम करने" की निर्दिष्ट प्रक्रिया केवल "सरलीकृत" लोगों पर लागू होती है जो कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के साथ एक विशेष व्यवस्था लागू करते हैं। और "सरलीकृत" लोग, जो परिभाषा के अनुसार आय पर एकल कर का भुगतान करते हैं, किए गए खर्चों को ध्यान में नहीं रख सकते हैं। तदनुसार, मुआवजे के रूप में संपत्ति के हस्तांतरण की तिथि पर, उन्हें बस ऋण समझौते के तहत चुकाए गए ऋण की राशि में इस संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय को कर योग्य आय में शामिल करना होगा।
टिप्पणी! सरलीकृत कर प्रणाली में उपयोग किए जाने वाले कराधान की वस्तु के बावजूद, "मुआवजा" संपत्ति को स्थानांतरित करते समय, "सरलीकृत" व्यक्ति पर वैट और कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करने का दायित्व नहीं होता है (वित्त मंत्रालय का 28 जून, 2016 का पत्र देखें) एन 03-11-11/37751).
यह राज्य पंजीकरण के माध्यम से होता है। मुआवजे के रूप में अचल संपत्ति का उपयोग करने के लिए समझौता प्रपत्र यहां पाया जा सकता है। बदले में ऋण चुकौती कैसे प्राप्त करें ऋणदाता और उधारकर्ता दोनों ऋण समझौते के तहत मुआवजे के साथ ऋण को बदलने का प्रस्ताव कर सकते हैं। किसी समझौते का समापन करते समय, मुआवजे की राशि निर्दिष्ट की जानी चाहिए, जो हो सकती है:
- कम कर्ज लिया गया;
- पहले की गई प्रतिबद्धता से अधिक बड़ा;
- मूल ऋण राशि और ब्याज के बराबर हो।
यदि पार्टियां समझौते के ढांचे के भीतर यह निर्दिष्ट नहीं करती हैं कि कमी या अधिक राशि के साथ क्या करना है, तो यह स्वचालित रूप से माना जाता है कि मूल ऋण समझौते के तहत दायित्व समाप्त हो गया है। आइए उदाहरणों का उपयोग करके स्थानांतरण आदेश देखें:
- ऋण 200,000 रूबल मूल्य के ऑटो पार्ट्स थे, जिन्हें एक कानूनी इकाई से दूसरे में स्थानांतरित किया गया था।
कर्ज चुकाने के लिए संपत्ति के हस्तांतरण पर नमूना समझौता
इसके अलावा, भले ही मुआवजे के रूप में हस्तांतरित संपत्ति का मूल्य ऋण की राशि से कम हो;
- मुआवजे के रूप में हस्तांतरित संपत्ति, वैट सहित इसका मूल्य (ऋण की चुकाने योग्य राशि के बराबर), इसके हस्तांतरण की प्रक्रिया और समय। 409, पैराग्राफ 1, कला। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 432; एफएएस वीएसओ का संकल्प दिनांक 15 जनवरी 2004 संख्या ए74-2456/03-के1-एफ02-4790/03-एस2।
यदि ये शर्तें अनुबंध में मौजूद नहीं हैं, तो इसे अमान्य माना जा सकता है। हम प्रबंधक को चेतावनी देते हैं कि मुआवजे के रूप में हस्तांतरित संपत्ति के मूल्य को अधिक या कम न आंकें।
जानकारी
ऐसा लेन-देन नियंत्रकों का ध्यान आकर्षित कर सकता है, और वे हमसे अतिरिक्त कर वसूलेंगे। इसके अलावा, संगठन और प्रतिभागी को अदालत द्वारा अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के रूप में मान्यता दी जा सकती है।
2 टीबीएसपी। रूसी संघ के 20 टैक्स कोड। यदि आप किसी भागीदार को मुआवजे के रूप में अचल संपत्ति हस्तांतरित करते हैं, तो मुआवजे के समझौते को रोजरेस्ट्र अधिकारियों के साथ पंजीकृत होने की आवश्यकता नहीं है।
मैं सबके लिए उधार लूंगा
हालाँकि, ध्यान रखें: यदि आप मूल्यह्रास योग्य अचल संपत्ति स्थानांतरित कर रहे हैं, तो भी आपको पीबीयू 18/02 का उपयोग करना होगा। चूँकि लेखांकन में आप ऐसी अचल संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य को उसके हस्तांतरण की तिथि पर व्यय के रूप में पहचानते हैं, और कर लेखांकन में - केवल राज्य पंजीकरण की तिथि पर।
16, 18, 19 पीबीयू 10/99; खंड 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। उदाहरण। अचल संपत्ति / स्थिति के रूप में मुआवजे के हस्तांतरण के लेखांकन में प्रतिबिंब / 01/25/2010 आपके हाउस एलएलसी को अपने भागीदार से अपने चालू खाते में 1,000,000 रूबल की राशि का ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त हुआ। 25 अक्टूबर 2010 तक की अवधि के लिए। 25 नवंबर 2010 को, ऋण चुकाने के दायित्व की पूरी अदायगी में गैर-आवासीय परिसर के हस्तांतरण पर भागीदार और संगठन के बीच एक समझौता हुआ। समझौते के पक्षों द्वारा परिसर की लागत 1,000,000 रूबल होने का अनुमान लगाया गया था, जिसमें 152,542.37 रूबल का वैट (18%) शामिल था।
26 नवंबर 2010 को, स्थानांतरण और स्वीकृति प्रमाण पत्र के अनुसार परिसर प्रतिभागी को हस्तांतरित कर दिया गया था।
मुआवज़ा समझौता
रूसी संघ का नागरिक संहिता; एफएएस वीएसओ का संकल्प दिनांक 03.03.2009 संख्या ए58-2215/08-एफ02-573/09। आप हस्तांतरित की जा रही संपत्ति के प्रकार के आधार पर, निम्नलिखित दस्तावेजों के साथ किसी भागीदार को मुआवजे के रूप में संपत्ति के हस्तांतरण को औपचारिक रूप देते हैं:
व्यवहार में, अक्सर ऐसे मामले होते हैं जब एक कंपनी दूसरी कंपनी से उधारकर्ता बन जाती है। लेकिन, बाजार में आर्थिक स्थिति की अस्थिरता के कारण कर्जदार के लिए अपना कर्ज समय पर चुकाना हमेशा संभव नहीं होता है। इसलिए, अक्सर ऋण दायित्वों को दूसरे तरीके से वापस किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, संपत्ति मूल्यों के विरुद्ध। ऐसा करने के लिए, संपत्ति के हस्तांतरण पर एक विशेष समझौता तैयार करना आवश्यक है।
इस आलेख में
कानूनी पहलु
जब कोई ऋण नकद में लिया जाता है और संबंधित समझौता तैयार किया जाता है, तो नकद ही चुकाया जाना चाहिए। यदि उधारकर्ता वित्तीय कठिनाइयों का सामना कर रहा है, तो हम मुआवजा प्रदान करने के बारे में बात कर सकते हैं।यह वह स्थिति है जब ऋण का भुगतान पार्टियों के समझौते से किसी संपत्ति से किया जाएगा, जिसका मूल्य मौद्रिक समकक्ष के बराबर होगा। का हवाला देकर मुआवजा समझौता तैयार किया जा सकता है।
ऐसे दस्तावेज़ के अनुसार, उधारकर्ता पर अब ऋण चुकाने का दायित्व नहीं होगा, इस क्षण से, उसका दायित्व ऋणदाता को संपत्ति का हस्तांतरण बन जाता है।
आपको इस मुद्दे के बारे में एक बात जाननी चाहिए. उधारकर्ता के दायित्व पूरी तरह से उसी समय समाप्त हो जाएंगे जब वह संपत्ति प्राप्तकर्ता पक्ष को हस्तांतरित कर देगा। यानी अगर लिए गए लोन पर ब्याज लगता था तो संपत्ति ट्रांसफर होने तक वह भी लगता रहेगा।
अक्सर, लेनदार को मुआवजे के रूप में देनदार की अचल संपत्ति प्राप्त होती है। तब तक ब्याज अर्जित होता रहेगा जब तक कि अचल संपत्ति के अधिकारों के राज्य पंजीकरण की प्रक्रिया पूरी नहीं हो जाती। इसके बाद ही देनदार से सभी दायित्व मुक्त होंगे।
जैसा कि मुआवजे पर कानून कहता है, संपत्ति के हस्तांतरण के बाद, देनदार लेनदार के प्रति सभी दायित्वों को समाप्त कर देता है। कभी-कभी उत्तरार्द्ध सामान्य ऋण के पुनर्भुगतान में संपत्ति प्राप्त करना चाहता है, लेकिन ऋण पर ब्याज भौतिक रूप में होता है। इस बिंदु को समझौते में निर्दिष्ट किया जाना चाहिए। अन्यथा, जब संपत्ति हस्तांतरित की जाती है, तो उस पर ब्याज सहित पूरा कर्ज चुकाया हुआ माना जाएगा।
करों के बारे में क्या?
जब संपत्ति ऋण के पुनर्भुगतान के रूप में कार्य करती है, तो हम मुआवजा समझौता तैयार करने के बारे में बात कर रहे हैं। यह प्रक्रिया मूल्य वर्धित कर के अधीन होगी. इसका मतलब है कि इसके अलावा, आपको ट्रांसफर एक्ट के साथ-साथ एक चालान भी जारी करना होगा। इस चालान को बाद में वैट रिटर्न में शामिल किया जाना चाहिए।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि जब कोई भूमि भूखंड मुआवजे के रूप में हस्तांतरित किया जाता है, तो इस मामले में कोई कराधान नहीं होगा। लेकिन इस मामले में चालान जारी करना भी एक शर्त है। केवल घोषणा में यह नोट किया जाना चाहिए कि वैट का भुगतान नहीं किया गया है।
मुआवज़े के बारे में मुख्य नियम जो आपको जानना आवश्यक है वह यह है कि आपको नियमित बिक्री के समान ही कर का भुगतान करना होगा।
संपत्ति के हस्तांतरण के लिए एक अनुबंध तैयार करना
कानून इस प्रकार के रिश्ते पर रोक नहीं लगाता. बेशक, इस प्रक्रिया को अंजाम देने के लिए यह जरूरी होगा कि दोनों पक्ष इसके खिलाफ न हों.
इसे लागू करने के लिए, आपको हस्तांतरित संपत्ति का वर्तमान मूल्य निर्धारित करना होगा और मौजूदा ऋण के साथ इसकी तुलना करनी होगी। इस तरह के लेनदेन के परिणामस्वरूप, एक समझौता तैयार किया जाना चाहिए, जो इंगित करेगा कि दोनों पक्ष घटना से संतुष्ट हैं। यानी, लेनदार पुष्टि करता है कि कर्ज चुका दिया गया है। संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण के एक अधिनियम जैसे दस्तावेज़ को तैयार करना भी महत्वपूर्ण है, जिसमें लेन-देन के पक्षों के हस्ताक्षर यह कहते हुए रखे जाते हैं कि एक पक्ष ने संपत्ति दी, और दूसरे ने इसे स्वीकार कर लिया।
एक बार जब वस्तुएँ उधारकर्ता से ऋणदाता तक पहुँच जाती हैं, तो ऋण रद्द माना जाएगा।
प्रत्येक मालिक को अपनी संपत्ति का अपने विवेक से निपटान करने का अधिकार है।निःसंदेह, यह मौजूदा कानून के ढांचे के भीतर होना चाहिए। इसलिए, मालिकों के पास अपनी संपत्ति को अन्य व्यक्तियों को उपयोग के लिए स्थानांतरित करने का अवसर है। इसके अलावा, इसे बदला या बेचा जा सकता है। इस तरह की कार्रवाइयां केवल अदालती फैसलों या संपत्ति पर लगाए गए अन्य अवरोधों तक ही सीमित हो सकती हैं।
इसलिए, अनुबंध प्रपत्र भरते समय, आपको वर्तमान कानून के मानकों का पालन करना होगा।इससे भी बेहतर, एक उदाहरण के रूप में दृश्य सहायता का उपयोग करें। ऐसे दस्तावेज़ों की पूर्ण प्रतियां ऑनलाइन निःशुल्क उपलब्ध पाई जा सकती हैं।
ऐसे नियमों का पालन करने का महत्व यह है कि भविष्य में पार्टियों के बीच किसी भी विवाद और असहमति को बाहर रखा जाए। सही ढंग से पूरा किया गया दस्तावेज़ हाथ में होने पर, अदालत संघर्ष का समाधान करते समय अपनी शर्तों का पालन करेगी।
यह समझा जाना चाहिए कि उधारकर्ता पर कर्ज जमा होने से पहले ही, पार्टियों के समझौते से मुआवजा समझौता तैयार किया जा सकता है। यह उस स्थिति में सबसे अच्छा किया जाता है जब क्रेडिट मनी का उपयोगकर्ता समझता है कि वह अपने दायित्वों को पूरा करने में असमर्थ है। इस प्रकार, मुकदमेबाजी से बचना संभव है, यानी वित्तीय कठिनाइयां आने पर शांतिपूर्वक समझौते पर पहुंचना संभव है।
कोई भी संपत्ति जो लेन-देन के दोनों पक्षों के लिए उपयुक्त हो, मुआवजे के रूप में कार्य कर सकती है। इसका मूल्य सही ढंग से निर्धारित करना भी महत्वपूर्ण है ताकि आप मौजूदा ऋण को पूरी तरह से चुका सकें।
ऋण व्यक्तिगत उद्यमियों से लेकर लेनदारों और निजी नागरिकों दोनों से उत्पन्न हो सकते हैं। अक्सर ऐसे मामले होते हैं जब गुजारा भत्ता का भुगतान नहीं किया जाता है, जिसके लिए दायित्व लगातार बढ़ रहे हैं। ऐसे में आप कर्ज चुकाने के लिए अपनी संपत्ति भी गंवा सकते हैं।
इसका मतलब यह है कि किसी भी ऋण दायित्व को लेने से पहले, आपको समझदारी से अपनी वित्तीय क्षमताओं की गणना करनी चाहिए, क्योंकि संचित ऋण का भुगतान करना कठिन होता जा रहा है। परिणामस्वरूप, लोगों को अक्सर निजी संपत्ति मूल्यों को छोड़ना पड़ता है।
ऋण समझौते के तहत ऋण चुकाने के लिए रियल एस्टेट हस्तांतरित किया गया था। अंतरणकर्ता और प्राप्तकर्ता के लिए कराधान?
आपका निजी विशेषज्ञ उत्तर देता है
ऋण समझौते के तहत ऋण का भुगतान करने के लिए संपत्ति हस्तांतरित करते समय, पार्टियों को सामान्य बिक्री की तरह कर अर्जित करना होगा।
संपत्ति हस्तांतरित करने वाले संगठन को संपत्ति की कीमत के आधार पर वैट वसूलना होगा, जो मुआवजे के समझौते (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के उपखंड 1, खंड 1) में कहा गया है। प्रतिपक्ष के लिए चालान में समान राशि का संकेत दिया जाना चाहिए। मुआवजे के रूप में संपत्ति की बिक्री से होने वाली आय को वैट के बिना चुकाए गए ऋण की राशि में आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए। कर लेखांकन डेटा के अनुसार हस्तांतरित संपत्ति की लागत खर्चों में शामिल है।
मुआवजा प्राप्त करने वाले संगठन को कर लेखांकन में प्राप्त संपत्ति को मुआवजे द्वारा समाप्त किए गए दायित्व की राशि के बराबर लागत पर दिखाना होगा, वैट को घटाकर (अनुच्छेद 254 के खंड 2, कर संहिता के अनुच्छेद 257 के खंड 1 के अनुच्छेद 2) रूसी संघ का)। लेनदार देनदार द्वारा जारी किए गए चालान के आधार पर प्राप्त संपत्ति पर वैट काट सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के उपखंड 1, खंड 2)।
दलील
मुआवज़ा या नवीनता? प्रतिपक्ष के साथ बातचीत करने का सर्वोत्तम तरीका चुनना
आप बिना धन के ऋण का भुगतान केवल आपसी समझौते या वस्तु विनिमय के माध्यम से कर सकते हैं। किसी दायित्व का मुआवजा या नवीनीकरण निलंबित ऋण की समस्या को हल कर सकता है। आइए विचार करें कि लेन-देन के प्रत्येक पक्ष के लिए कौन सी विधि अधिक लाभदायक है।
देनदार के लिए मुआवजा अधिक लाभदायक है
मुआवज़ा दायित्वों को पूरा करने के तरीकों में से एक है, उदाहरण के लिए, बिक्री या ऋण समझौते के तहत, यदि सामान्य तरीके से, यानी पैसे के साथ ऐसा करना संभव नहीं है। ऋणदाता को ऋण के बदले में कोई भी संपत्ति की पेशकश की जा सकती है, उदाहरण के लिए, एक कार, उपकरण या अचल संपत्ति ()। या, यदि मूल अनुबंध के अनुसार कंपनी को सामान की आपूर्ति या सेवाएं प्रदान करनी थी, तो वह पैसे में मुआवजा दे सकती है।
मुआवज़ा वस्तु विनिमय से किस प्रकार भिन्न है?यदि, क्षतिपूर्ति समझौते के तहत, देनदार कंपनी संपत्ति हस्तांतरित करती है, तो ऐसा लग सकता है कि ऐसा लेनदेन वस्तु विनिमय या सेट-ऑफ के समान है। हालाँकि, ऐसा नहीं है. आइये बताते हैं क्यों.
वस्तु विनिमय में, पार्टियां शुरू में वस्तुओं या सेवाओं के पारस्परिक आदान-प्रदान से जुड़े एक समझौते में प्रवेश करती हैं। मुआवजा समझौता उस दायित्व के संबंध में तैयार किया जाता है जो पहले ही उत्पन्न हो चुका है। ऑफसेट करते समय, ऋण पहले दो अलग-अलग लेनदेन से उत्पन्न होते हैं, जिनके लिए निपटान पैसे में किया जाना चाहिए। और तभी पार्टियां अपने दायित्वों की भरपाई के लिए सहमत होती हैं।
क्या फायदा हैएक नियम के रूप में, देनदार मुआवजा समझौता समाप्त करने में रुचि रखते हैं। तथ्य यह है कि व्यवहार में यह लेनदेन वास्तव में भुगतान के कुछ स्थगन का प्रतिनिधित्व करता है। लेनदार के साथ मुआवज़ा समझौता एक निश्चित समय सीमा के भीतर संपत्ति के साथ भुगतान करने के लिए देनदार की केवल संभावना को दर्शाता है, न कि दायित्व को। इसलिए, यदि समझौते पर हस्ताक्षर करने के बाद भी देनदार के पास पैसा है, तो उद्यम की महत्वपूर्ण संपत्तियों को संरक्षित करना संभव होगा। लेकिन लेनदार को मुआवजे के भुगतान की मांग करने का कोई अधिकार नहीं है ()।
मुआवजे का दस्तावेजीकरण करने के लिए किन दस्तावेजों का उपयोग किया जाना चाहिए?मुआवज़ा समझौते के प्रपत्र के लिए कोई विशेष आवश्यकताएँ नहीं हैं।
इसलिए, आपको सामान्य नियमों () द्वारा निर्देशित किया जा सकता है। समझौते में मुख्य बात उस दायित्व को इंगित करना है जिसे मुआवजे से बदला जा सकता है, साथ ही इसके प्रावधान के लिए समय, राशि और प्रक्रिया भी बताई जा सकती है। इस मामले में, पार्टियों के समझौते से मुआवजे की राशि ऋण की राशि से कम या अधिक हो सकती है। साथ ही, यदि आवश्यक हो, तो यह बताया जाना चाहिए कि क्या मुआवजा किश्तों में प्रदान किया जा सकता है और तदनुसार, धीरे-धीरे लेनदार के प्रति दायित्व को समाप्त किया जा सकता है।
उसी समय, मुआवजा समझौता उस प्रारंभिक दायित्व से अधिक सरल रूप में तैयार नहीं किया जा सकता है जिसके संबंध में ऐसे दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर किए गए हैं। इसलिए, यदि मूल खरीद और बिक्री या ऋण समझौता नोटरीकृत किया गया था, तो मुआवजा समझौते पर नोटरी की भागीदारी के साथ हस्ताक्षर करना होगा।
जिस समय दायित्व समाप्त हो जाता है, आपको संपत्ति (या किए गए कार्य, सेवाओं) की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक पुष्टिकरण अधिनियम तैयार करने की आवश्यकता होती है।
देनदार के लिए लेखांकन और कर
मुआवज़ा हस्तांतरित करने वाली पार्टी संपत्ति की बिक्री के अनुरूप प्रविष्टियाँ करेगी। इस मामले में, आपूर्तिकर्ता को ऋण का पुनर्भुगतान चुकाए गए दायित्व की राशि के लिए खाता 60 या 76 के डेबिट और खाता 90 या 91 के क्रेडिट में परिलक्षित होता है।
मुआवज़ा हस्तांतरित करने के बाद, देनदार को समझौते में पार्टियों द्वारा निर्दिष्ट संपत्ति की कीमत के आधार पर, सामान्य तरीके से वैट वसूलना होगा। देनदार चालान में हस्तांतरित संपत्ति के मूल्य पर गणना किए गए वैट का संकेत देगा।
कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए, मुआवजे के रूप में संपत्ति की बिक्री से आय वैट () को छोड़कर चुकाए गए ऋण की राशि के बराबर होगी। कर लेखांकन डेटा के अनुसार हस्तांतरित संपत्ति की लागत को व्यय () में शामिल किया जाना चाहिए। इसके अलावा, यदि उद्यम नकद पद्धति का उपयोग करता है, तो आपूर्तिकर्ता से प्राप्त सामान, कार्य या सेवाएँ, जिस राशि का ऋण उत्पन्न हुआ, उसे मुआवजे के हस्तांतरण की तिथि पर खर्चों में शामिल किया जा सकता है ()।
ऋणदाता के साथ लेखांकन और कर
मुआवजा प्राप्त करने वाली कंपनी संबंधित खातों के डेबिट में प्राप्त संपत्ति को दर्शाएगी। इस मामले में, दायित्व का पुनर्भुगतान खाता 62 या 76 के क्रेडिट में परिलक्षित होता है।
कर लेखांकन में, प्राप्त संपत्ति को मुआवजे के रूप में समाप्त की गई देनदारी की राशि के बराबर लागत पर दिखाया जाना चाहिए, माइनस वैट ()। नकद पद्धति का उपयोग करते समय, कंपनी देनदार खरीदार से मुआवजे की प्राप्ति की तारीख पर प्राप्त संपत्ति को ध्यान में रखती है। अर्थात्, उस दिन जब संपत्ति (या किए गए कार्य, सेवाओं) की स्वीकृति और हस्तांतरण प्रमाणपत्र पर हस्ताक्षर किए जाते हैं ()।
लेनदार देनदार () द्वारा जारी चालान के आधार पर प्राप्त संपत्ति पर वैट काट सकता है। ध्यान दें कि इस वर्ष तक, विवादास्पद मुद्दा अंततः समाप्त हो गया है: क्या मुआवजे के प्राप्तकर्ता को ऐसी संपत्ति पर कटौती के रूप में कर स्वीकार करने के लिए प्रतिपक्ष को एक अलग भुगतान में वैट का भुगतान करना चाहिए? 2009 से लागू टैक्स कोड के नए संस्करण में, गैर-नकद भुगतान के लिए वैट काटने की कोई शर्त नहीं है।
जोखिम भरी स्थितियाँ
जैसा कि हमने ऊपर कहा, मुआवजे वाली संपत्ति का मूल्य ऋण की राशि से भिन्न हो सकता है - अधिक या कम हो सकता है। और यह कर लेखांकन में या तो संपत्ति के हिस्से का नि:शुल्क हस्तांतरण या ऋण की माफी मानता है। आइए देखें कि इसका करों पर क्या प्रभाव पड़ता है।
यदि मुआवज़े की लागत ऋण की राशि से कम है।ऐसी स्थिति में, देनदार के पास अतिरिक्त गैर-परिचालन आय () होगी। यह ऋण की राशि और उसे चुकाने के लिए हस्तांतरित संपत्ति के मूल्य के बीच के अंतर के बराबर है, जिस पर आयकर लगाने की आवश्यकता होगी। साथ ही, मुआवजे के समझौते में यह स्पष्ट रूप से दर्शाया जाना चाहिए कि ऋण आंशिक रूप से या पूरी तरह से चुकाया गया है, साथ ही हस्तांतरित संपत्तियों का मूल्य और उनके द्वारा चुकाए गए दायित्व भी। इससे पक्षों और निरीक्षकों दोनों के बीच विवादों से बचने में मदद मिलेगी।
कर अधिकारी अक्सर इस बात पर जोर देते हैं कि गैर-परिचालन आय के अनुरूप वैट की राशि, जो पहले देनदार द्वारा कटौती के लिए स्वीकार की गई थी, को बहाल किया जाना चाहिए (यदि हम ऐसी स्थिति के बारे में बात कर रहे हैं जहां देनदार उसे आपूर्ति की गई संपत्ति के लिए मुआवजे का भुगतान करता है)। हालाँकि, निरीक्षकों की इस स्थिति को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 का हवाला देकर चुनौती दी जा सकती है, जिसमें उन मामलों की एक विस्तृत सूची शामिल है जब कोई कंपनी कटौती के लिए पहले स्वीकृत वैट को बहाल करने के लिए बाध्य होती है। और वहाँ ऋण के कुछ भाग की क्षमा का संकेत नहीं दिया गया है।
नकद पद्धति का उपयोग करने वाला विक्रेता मुआवजा प्राप्त होने की तिथि पर भुगतान की गई देनदारी की राशि के बराबर आय दर्ज करेगा, भले ही मुआवजे का मूल्य कम हो। यदि लेनदार प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करता है, तो देनदार को माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से पहले परिलक्षित आय को समायोजित करने की आवश्यकता नहीं है। ऋण की राशि और प्राप्त मुआवजे के मूल्य के बीच अंतर के रूप में होने वाले नुकसान को खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है। वित्त मंत्रालय के अधिकारी इस पर जोर देते हैं और कर अधिकारी उनसे सहमत हैं (,)। वह राजस्व जिस पर विक्रेता ने वैट की गणना की, वह भी अपरिवर्तित रहेगा।
यदि मुआवज़े की लागत ऋण की राशि से अधिक है.इस मामले में, विक्रेता-लेनदार मूल रूप से बेची गई वस्तुओं, कार्य या सेवाओं की लागत के आधार पर आय का निर्धारण करेगा। वह राशि जिसके द्वारा मुआवजे की लागत मूल ऋण की राशि से अधिक है, विक्रेता द्वारा गैर-परिचालन आय () में शामिल की जानी चाहिए। इस तरह का अंतर किसी भी तरह से वैट की राशि को प्रभावित नहीं करेगा, क्योंकि कर आधार बेची गई वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की लागत के आधार पर निर्धारित किया जाता है।
संपत्ति के साथ ऋण चुकाने के बाद, बिक्री पर कर लगाया जाना चाहिए
हम अपने ऋण के मुआवजे पर सहमत हुए। और उन्होंने अचल संपत्ति ऋणदाता को हस्तांतरित कर दी। क्या हमें ऐसे लेनदेन पर आयकर और वैट देना होगा?
बोरिस समोइलोव उत्तर देते हैं:
पत्रिका "ग्लेवबुख" के विशेषज्ञ
हां, आपको नियमित बिक्री की तरह कर का भुगतान करना होगा। आख़िरकार, मुआवज़ा जारी करके (संपत्ति से भुगतान करके), आप स्वामित्व अधिकार प्रतिपक्ष को हस्तांतरित कर देते हैं। कार्यान्वयन यहाँ है.
संपत्ति की कीमत के आधार पर वैट चार्ज करें, जो मुआवजा समझौते () में बताया गया है। प्रतिपक्ष के लिए चालान में समान राशियाँ इंगित करें। और मुआवजे के रूप में अचल संपत्ति की बिक्री से होने वाली आय को वैट के बिना चुकाए गए ऋण की राशि में दर्शाया जाना चाहिए। खर्चों में कर लेखांकन डेटा के अनुसार हस्तांतरित अचल संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य शामिल करें ()।