Составление бухгалтерского баланса - это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса.
В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса. При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее .
Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном . А о содержании и структуре бухгалтерского баланса рассказывали еще в одной . Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н .
Расшифровка строк актива баланса
| Наименование показателя | Код | Алгоритм расчета показателя | |
|---|---|---|---|
| Нематериальные активы | 1110 | 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» | Д04 (без учета расходов на НИОКР) - К05 |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | 04 | Д04 (в части расходов на НИОКР) |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 | Д08 - К05 (все в части нематериальных поисковых активов) |
| Материальные поисковые активы | 1140 | 08, 02 «Амортизация основных средств» | Д08 - К02 (все в части материальных поисковых активов) |
| Основные средства | 01 «Основные средства», 02 | Д01 - К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | 03, 02 | Д03 - К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01) |
| Финансовые вложения | 1170 | 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» | Д58 - К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов) |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 09 «Отложенные налоговые активы» | Д09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» | Д07 + Д08 (кроме поисковых активов) + Д97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Запасы | 10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97 | Д10 + Д11 - К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 - К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты) | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | Д19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Д46 + Д60 + Д62 - К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Д75 + Д76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных) |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | Д58 - К59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Д55-3 + Д73-1 (в части краткосрочных процентных займов) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», | Д50 (кроме субсчета 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (кроме сальдо субсчета 55-3) + Д57 | |
| Прочие оборотные активы | 1260 | 50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | Д50-3 + Д94 |
Пассив баланса: расшифровка строк
| Наименование показателя | Код | Данные каких счетов используются | Алгоритм расчета показателя |
|---|---|---|---|
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 80 «Уставный капитал» | К80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | 81 «Собственные акции (доли)» | Д81 (в круглых скобках) |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | 83 «Добавочный капитал» | К83 (в части сумм дооценки внеоборотных активов) |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | 83 | К83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) |
| Резервный капитал | 1360 | 82 «Резервный капитал» | К82 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | Или К99 + К84 Или Д99 + Д84 (результат отражается в круглых скобках) Или К84 - Д99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках) Или К99 - Д84 (так же) |
|
| Заемные средства | 1410 | 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | К67 (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев) |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | 77 «Отложенные налоговые обязательства» | К77 |
| Оценочные обязательства | 1430 | 96 «Резервы предстоящих расходов» | К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Прочие обязательства | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 «Целевое финансирование» | К60 + К62 + К68 + К69 + К76 + К86 (все в части долгосрочной задолженности) |
| Заемные средства | 1510 | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 | К66 + К67 (в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату) |
| Кредиторская задолженность | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | К60 + К62 + К68 + К69 + К70 + К71 + К73 + К75 + К76 (в части краткосрочной задолженности, за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных) | |
| Доходы будущих периодов | 1530 | 98 «Доходы будущих периодов» | К98 |
| Оценочные обязательства | 1540 | 96 | К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты) |
| Прочие обязательства | 1550 | 86 | К86 (в части краткосрочных обязательств) |
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:
[Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]
плюс
[Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]
минус
[Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»]
плюс
[Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]
плюс
[Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]
плюс
[Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]
плюс
[Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]
плюс
[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]
плюс
[Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]
плюс
[Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]
— это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени.
В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:
[Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]
плюс
[Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]
плюс
[Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]
плюс
[Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]
плюс
[Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]
плюс
[Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]
плюс
[Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]
плюс
[Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]
плюс
[Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]
При продаже автомобиля в обязательном порядке указывается код дохода – 1520. Данный код означает, что средства в виде дохода были получены путем реализации иного имущества. Справка 3 НДФЛ утверждается Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671. Это документ, который в своем составе содержит ряд обязательных реквизитов. К таким обязательным реквизитам относится и необходимость указания кода дохода.
Как указать код дохода в 3 НДФЛ на продажу автомобиля?
В декларации 3 НДФЛ существует необходимость указать доходы, которые получены в пределах страны. Лучше всего заполнять декларацию в виде специализированной программы, тогда все расчеты программа будет производить автоматически, что поможет вам сократить расход времени на составление документа и поможет получить четкие и точные данные расчетов.
Данный лист в своем составе содержит такую информацию:
- Указываем размер налога, который нужно будет уплатить с продажи автомобиля. В данном случае это 13%;
- Обязательно нужно указать источник выплат. В данном случае указываем данные покупателя автомобиля, остальные поля нужно оставить незаполненными;
- Нужно указать код дохода, как мы уже сказали, в данном случае указывается код 1520;
- Непременно указывается сумма дохода. В данном случае, вы должны указать сумму, за которую реализовали свой автомобиль;
- Теперь заполняем раздел – код вычета. Вашему вниманию предоставляется три варианта на выбор. Это реализация имущества, которое находилось в собственности менее трех лет, а стоимость данного имущества была не более 250 рублей.
Второй вариант – если расходы на приобретение автомобиля были более стоимости реализации. Третий вариант указывается в том случае, если автомобиль в собственности пробыл более трех лет и в данном случае вычет не предоставляется.
Зачем осуществляется заполнение 3 НДФЛ?
Осуществляя реализацию имущества, вы должны понимать, что в определенных случаях с данной сделки вам придется заплатить определенный налог. В данном случае, обязательно осуществляется заполнение документа в виде декларации, а также перечисление средств в размере 13% с полученной прибыли.
Сегодня в сети можно найти немало образцов заполнения 3 НДФЛ, также, на официальном сайте налоговой инстанции, вы сможете найти специализированную программу, применение которой поможет вам достаточно быстро составить нужную вам отчетность. Помните о том, что сдавать налоговую декларацию нужно исключительно в том случае, если автомобиль в вашем владении пробыл не более трех лет. Именно в данном случае законодатель определяет необходимость осуществления налоговых выплат. Если самостоятельно разобраться со всеми нюансами оформления данного документа у вас не получилось, вам лучше всего обратиться к специалистам, которые осуществляют доступные услуги по заполнению деклараций на уплату налога с реализации автомобиля.
Строка 1230 бухгалтерского баланса отражает величину дебиторской задолженности компании на отчетную дату. Ее расшифровка представляет особый интерес для пользователей отчетности и имеет свои особенности. Есть свои нюансы и у расшифровки иных строк бухбаланса. Рассмотрим их.
Знакомимся со статьями баланса 2019 года: их коды и расшифровки
Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды не обязательно.
ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения !
В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа № 67н с аналогичным названием, датированного 22.07.2003, уже не применяются.
Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).
О том, как выглядит форма действующего бухбаланса с кодами строк, читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)» .
Активы нового баланса (стр. 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)
В строках актива бухгалтерского баланса новой формы (приказ № 66н) находит отражение имущество компании — как материальное, так и нематериальное. Статьи этой части бухбаланса располагаются по принципу возрастающей ликвидности, при этом в самом верху актива баланса находится имущество, которое практически до конца своего существования остается в первоначальной форме.
Пассивы нового баланса (стр. 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)
В строках пассивной части баланса отражаются источники поступления средств, которыми распоряжается компания, иначе говоря, источники ее финансирования. Информация, содержащаяся в строках пассива, помогает понять, как изменилась структура собственного и заемного капитала, сколько компания привлекла заемных средств, сколько из них краткосрочных и сколько долгосрочных и т. д. Таким образом, строки пассива дают информацию о том, откуда появились средства и кому предприятие должно их вернуть.
Активы старого баланса (стр. 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) и его пассивы (стр. 470, 490, 590, 610, 620, 700)
Назначение строк актива и пассива старой формы баланса (приказ № 67н) существенно не отличается от назначения строк обновленного бухгалтерского баланса — разница лишь в перечне этих строк, их кодировании и степени детализации информации.
Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса
Прежде чем расшифровать статью актива, рассмотрим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).
О том, что отличает ведение бухучета, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, читайте в материале «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях» .
Строки актива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:
|
Наименование строки |
Расшифровка строки |
||
|
По приказу № 66н |
По приказу № 67н |
||
|
Внеоборотные активы |
Отражается общая величина внеоборотных активов |
||
|
Нематериальные активы |
Информация, отраженная в строках 1110-1170, расшифровывается в пояснениях к отчетности (раскрывается информация о наличии активов на отчетные даты и изменение за период) |
||
|
Основные средства |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|||
|
Финансовые вложения |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
Указывается дебетовое сальдо счета 09 |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
Заполняется при наличии информации о внеоборотных активах, не нашедших отражения в предыдущих строках |
||
|
Оборотные активы |
Определяется итоговый результат оборотных активов |
||
|
Приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо счетов 14, 42) |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
Указывается сальдо счета 19 |
||
|
Дебиторская задолженность |
Отражается результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63 |
||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
Приводится дебетовое сальдо счетов 55, 58, 73 (за вычетом счета 59) — информация о финансовых вложениях сроком обращения не более года |
||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
Строка содержит сальдо счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 76 (в части денежных эквивалентов) |
||
|
Прочие оборотные активы |
Заполняется при наличии данных (на величину оборотных активов, не указанных в других строках раздела) |
||
|
Активы всего |
Итог всех активов |
||
Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса
Коды пассива также 4-значные: 1-я цифра — это принадлежность строки к бухбалансу, 2-я — это номер раздела пассива (например, 3 — капитал и резервы). Следующая цифра кода отражает обязательства в порядке возрастания срочности их погашения. Последняя цифра кода предназначена для детализации. Суммарные пассивы в балансе — это строка 1700 бухгалтерского баланса. Иными словами, суммарные пассивы в балансе — это сумма строк 1300, 1400, 1500.
Статьи пассива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:
|
Наименование строки |
Расшифровка строки |
||
|
По приказу № 66н |
По приказу № 67н |
||
|
ИТОГО капитал |
Строка содержит информацию о капитале компании на отчетную дату |
||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
Информация по строкам 1300-1370 детализируется в отчете об изменениях капитала и отчете о финансовых результатах (в части чистой прибыли отчетного периода). Компания вправе сама определить дополнительный объем пояснений о капитале |
||
|
Переоценка внеоборотных активов |
|||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|||
|
Резервный капитал |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|||
|
Долгосрочные заемные средства |
Информация расшифровывается в табличном (форма 5) или текстовом виде в пояснениях к бухбалансу |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
Указывается кредитовое сальдо счета 77 |
||
|
Оценочные обязательства |
Отражается кредитовое сальдо счета 96 — оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
Приводится информация об долгосрочных обязательствах, не указанных в предыдущих строках раздела |
||
|
ИТОГО долгосрочных обязательств |
Отражается итоговый результат долгосрочных обязательств |
||
|
Краткосрочные заемные обязательства |
Кредитовое сальдо счета 66 |
||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность |
Отражается суммарное кредитовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Информация расшифровывается в пояснениях к бухбалансу (например, в форме 5) |
||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
Заполняется в том случае, если не все краткосрочные обязательства отражены в других строках раздела |
||
|
Итого краткосрочных обязательств |
Указывается суммарный итог краткосрочных обязательств |
||
|
Пассивы всего |
Итог всех пассивов |
||
Строка 12605 — что это такое?
В новой форме бухбаланса строк оказалось меньше, чем в старой, а столбцов, наоборот, больше. Однако не все компании могут обойтись только «стандартными» строками данной отчетности — многим необходима расширенная детализация. Поэтому иногда используются дополнительные статьи, например, к строке 1260 «Прочие оборотные активы» открывают детализирующую строку 12605 «Расходы будущих периодов».
Где находится строка 2110 по выручке
Бухгалтерский баланс на языке бухгалтерского законодательства ранее назывался формой 1. Другой отчетный документ — «Отчет о финансовых результатах» — носил название формы 2. Именно в форме 2 находится строка 2110, в которой отражается полученная за отчетный период выручка.
Итоги
Расшифровка бухгалтерского баланса позволяет пользователям извлечь из его скупых цифр максимум полезной информации. Для автоматизированной обработки данных из бухгалтерских отчетов, осуществляемой органами статистики, строки бухотчетности кодируются.
Так как он является основным видом бухгалтерской отчетности, несет в себе смысл, посвященный финансовому состоянию объекта предпринимательской деятельности. При этом новичку может показаться его структура непонятной и запутанной, ведь кроме сложной нумерации страниц приходится также сталкиваться с понятием кодов, что порой становится целой проблемой. Данная статья посвящена расшифровке строк бухгалтерского баланса.
Скачать бланк Бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001) можно по .
Упрощенная форма Баланса доступна по .
Рассмотрим все коды строк баланса по разделам.
Раздел 1 — Внеоборотные активы
Данный раздел несет в себе информацию о том, какими активами с низкой степенью ликвидности владеет компания. Обычно это оборудование, помещения, здания, НМА и другие.
Раздел 2 — Оборотные активы
Оборотные — самые высоколиквидные активы предприятия. К ним относятся товары, дебиторская задолженность, деньги в кассе и на счетах и т.д.
Раздел 3 — Капитал и резервы
Раздел 4 — Долгосрочные обязательства
Раздел 5 — Краткосрочные обязательства
Назначение кодов и нумераций
Коды определенных строк обязаны указываться в определенной графе. Стоит отметить, что коды нужны в основном для того, чтобы статистические органы могли объединять информацию, изложенную в разнотипных балансах в одно целое. Коды являются обязательными к заполнению, когда составляемый баланс надлежит передать в государственные исполнительные структуры с дальнейшим использованием информации по ним.
В ситуации, когда бухгалтерский баланс составляется за квартал или другой отчетный период, для того, чтобы его рассматривали на внутренних заседаниях с целью введения в курс по состоянию дел или анализа проводимой компанией деятельности, строки кодов заполнять необязательно, так как они не несут в этом случае никаких функций.
Кодировка строк выполняется только в случае предоставления данной отчетной документации в государственные структуры и не является обязанностью для внутреннего составления отчетных балансов. Так как бухгалтерская отчетность подается на рассмотрение в налоговые органы всего раз в год, то кодировка касается только годовых балансов.
Сравнение с кодами старого формата
Ранее код строки состоял из трех цифр. На данный момент рассматриваются только те коды, которые указаны в особом приложении к 66 приказу Минфина. Это приложение №4, которое устанавливает для использования четырехзначные коды.
Кодировка старой формы имеет отличие от новой только в том, что меняется перечень данных строк, их кодировка превращается в четырехзначный показатель, а также немного изменяется детализированость предоставляемой в балансе информации. Назначения строк остаются прежними.
Строки и коды обновленного формата
Надо отметить, что актив имеет специализированный формат по фактору ликвидности имущества, которое есть в организации. Наименее ликвидное из него будет располагаться в самом верху столбца, так как именно это имущество почти не изменяется с начала действия организации и до ее ликвидации.
Строчками актива в новом виде баланса являются: 1100, 1150-1260, 1600.
Пассив имеет свойство отображать то, откуда предприятие берет деньги для своего функционирования. А также какая часть этих средств является собственностью компании, а какая взята взаймы и предполагает возвращение. Данная часть баланса играет важную роль, так как при сопоставлении ее с активом можно с точность сказать, есть ли у компании средства для того, чтобы успешно продолжать свою деятельность, или скоро придет время «сворачивать лавку».
Строчками, отражающими пассивную часть баланса, являются: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Как расшифровать строки
Для того чтобы понять, как производится процесс расшифровки кодов по строчкам, стоит понимать, что ни один код не является простым набором цифр. Это шифр определенного вида информации.
- Первым значением подтверждается факт, что данная строчка имеет отношение конкретно к главному виду бухгалтерской отчетности, а точнее, к балансу, а не к другому виду отчетных документов.
- Вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится данная сумма. Например, единица свидетельствует о принадлежности суммы к внеоборотным активам.
- Третья цифра служит определенным показателем по ликвидности данного ресурса.
- Четвертая цифра исходно равна нулю, принята для того, чтобы сделать некую детализацию статей по их существенности.
Например, расшифровка 1230 строки бухгалтерского баланса — это дебиторская задолженность.
По пассиву расшифровка происходит по такому же принципу, что и в ситуации с активом:
- Первой цифрой показана принадлежность именно к бухгалтерскому балансу за год.
- Вторая цифра демонстрирует принадлежность данной суммы к отдельному разделу графы пассива.
- Третья цифра указывает на срочность обязательства.
- Четвертое значение принято для детализированного восприятия информации.
Суммарным пассивом принята строчка 1700, которая является суммой строки 1300 бухгалтерского баланса, 1400 и 1500.
Итак, процесс расшифровки кодов по строкам в бухгалтерском балансе происходит на основании приложения №4 к 66 Приказу Минфина. В строении самих кодов есть определенный смысл. Важно ориентироваться в самой , а точнее, в его разделах и статьях.
Ïî строке 1400 бухгалтерского баланса укажите сумму строк:
1410 "Заемные средства";
1420 "Отложенные налоговые обязательства";
1430 "Резервы под условные обязательства";
1450 "Прочие обязательства".
Краткосрочные обязательства Строка 1510 "Заемные средства"
При заполнении строки 1510 используйте ÏÁÓ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам". Для учета краткосрочных кредитов банков и займов небанковских организаций предусмотрен ñ÷åò 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Кредиты и займы отражают в учете раздельно.
Поэтому к счету 66 откройте субсчета:
66-1-1 "Расчеты по основной сумме краткосрочного кредита";
66-1-2 "Расчеты по процентам по кредиту";
66-2-1 "Расчеты по основной сумме краткосрочного займа";
66-2-2 "Расчеты по процентам по займу".
Ïî строке 1510 укажите кредитовое сальдо счета 66 по состоянию на отчетную дату.
Обратите внимание: в балансе нужно указать не только саму сумму кредитов (займов), но и сумму процентов, которые по ним должна заплатить ваша фирма.
Строка 1520 "Кредиторская задолженность"
Ïî строке 1520 отражают общую сумму кредиторской задолженности фирмы, не погашенной на отчетную дату перед:
Поставщиками и подрядчиками;
Персоналом фирмы;
Государственными внебюджетными фондами;
Бюджетом по налогам и сборам;
Прочими кредиторами.
Строка 1530 "Доходы будущих периодов"
Ïî строке 1530 баланса указывают доходы, полученные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.
Таковых действующие правила бухучета предусматривают только в виде:
Средств целевого финансирования согласно ÏÁÓ 13/2000 "Учет государственной помощи";
Безвозмездно полученных основных средств (ï. 29 Методических указаний по учету ОС);
Разницы между общей суммой лизинговых платежей по договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (ï. 4 Указаний об отражении в бухучете операций по договору лизинга).
Строка 1540 "Резервы предстоящих расходов"
Ïî строке 1540 баланса отражают суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Заполнять эту строку необходимо в соответствии с ÏÁÓ 8/2010. Вся эта информация о суммах оценочных обязательств отражается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".
Строка 1550 "Прочие обязательства"
Ïî строке 1550 показывают сумму краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V "Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса.
Это могут быть:
Средства целевого финансирования, полученные фирмой-застройщиком от инвестора для строительства и передачи ему построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты, учитываемые на счете 86 "Целевое финансирование";
Суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты), подлежащие восстановлению к уплате в бюджет;
Фонды специального назначения на финансирование текущих расходов, предусмотренные уставом унитарного предприятия.